税務師《涉税服務實務》備考試題

第1題 下列屬於個體工商户建立複式賬的條件的是(　)

A 2人以上合夥經營或註冊資本達到10萬元以上

B 請幫工5人(含5人)以上

C 從事應税勞務月營業額5000元至15000元

D 月銷售收入在10000元至30000元

正確答案：B

解析：A項，應是同時註冊資本達到10萬元以上;C、D兩項是簡易賬建賬建制的基本要求。

第2題某出口企業，根據相關規定，可享受“免、抵、退”税政策，該企業當期內銷貨物的銷項税額為150萬元，當期全部進項税額為120萬元，當期不得抵扣的税額為50萬元，上期未抵扣完税額30萬元，則該企業在月末應做的會計分錄為( )。

A 借：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税) 300000 貸：應交税費——未交增值税 300000

B 借：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税) 500000 貸：應交税費——未交增值税 500000

C 借：應交税費——未交增值税 500000 貸：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税) 500000

D 借：應交税費——未交增值税 300000 貸：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税) 300000

正確答案：B

解析：當期應納税額為50萬元，大於0，這意味着企業不僅不能退税，還要照章納税。當期應交未交增值税為50萬元。

第3題 某工業企業銷售一幢閒置的房屋，售價為10000000元，按税法規定計提營業税金的會計分錄是( )。

A 借：營業外支出 500000 貸：應交税費——應交營業税 500000

B 借：營業税金及附加 500000 貸：應交税費——應交營業税 500000

C 借：其他業務支出 500000 貸：應交税費——應交營業税 500000

D 借：固定資產清理 500000 貸：應交税費——應交營業税 500000

正確答案：D

解析：出售不動產時，營業税應在“固定資產清理”科目反映。

第4題 企業收到了相關税費返還，下列處理正確的是(　)

A 企業收到的`原計入“營業税金及附加”的消費税返還，按收到的實際金額，直接衝減“營業税金及附加”

B 企業收到的原計入“營業税金及附加”的營業税返還，按收到的實際金額，直接計入“營業外收入”

C 企業實際收到的先徵後退的增值税，計入“營業外收入”

D 企業實際收到的直接減免的增值税，借記“應交税費-應交增值税(減免税款)，貸記“營業外收入”

正確答案：ACD

解析：教材P68的處理是錯誤的，而且與P73的説法前後矛盾。新準則下“補貼收入”科目已取消，而是直接計入“營業外收入”。

第5題 下列支出中允許個體工商户税前列支的項目有()。

A 資本性支出

B 分配給投資人的股利

C 各種贊助支出

D 實際發生的折舊費

E 自然災害或者意外事故損失沒有賠償的部分

正確答案：DE

解析：ABC三項是不允許扣除的部分