2018註冊税務師考試《税法一》真題及答案

　　一、單項選擇題(每題1.00分)

1、為了確保國家課税權的實現，納税人通過行政複議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行税務行政執法機關認定的納税義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是(　　)。

A.程序優於實體

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優於普通法

D.法律不溯及既往

答案：A

2、最高司法機關對如何具體辦理税務刑事案件和税務行政訴訟案件所作的具體解釋為(　　)。

A.税收立法解釋

B.税收司法解釋

C.税收行政解釋

D.税收限制解釋

答案：B

3、不同性質的税種以及不同情況的納税人，其納税期限不同。下列不屬於納税期限決定因素的是(　　)。

A.税種的性質

B.應納税額

C.交通條件

D.企業會計制度

答案：D

4、税款徵收是税收徵管的目的。下列不屬於税款徵收內容的是(　　)。

A.徵收方式的確定

B.核定應納税額

C.欠税的追繳

D.税務稽査的實施

答案：D

5、税務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是(　　)。

A.國家税務總局

B.財政部

C.國務院

D.全國人大常務委員會

答案：C

6、在國際税收中，國際反避税合作的主要內容是(　　)。

A.税收轉讓定價

B.國際税收協定

C.國際税收抵免制度

D.税收情報交換

答案：D

7、增值税納税人年應税銷售額超過小規模納税人標準，申請一般納税人資格認定的時限是申報期結束後(　　)日內。

A.15

B.20

C.30

D.40

答案：D

8、根據增值税規定，下列進項税額不得從銷項税額中抵扣的是(　　)。

A.因自然災害損失的產品所耗用的進項税額

B.購進同時用於增值税應税項目和非增值税應税項目的固定資產所支付的進項税額

C.項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值税專用發票上註明的税額

D.納税人經税務機關核准恢復抵扣進項税額資格後，其在停止抵扣進項税額期間發生的進項税額

答案：D

9、增值税小規模納税人發生下列銷售行為，可以申請税務機關代開增值税專用發票的是(　　)。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產

C.銷售邊角餘料

D.銷售免税貨物

答案：C

10、某企業為增值税一般納税人，2011年8月，該企業銷售舊設備一台，取得不含税收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值税專用發票，註明價款75萬元，已抵扣進項税額。該企業銷售此設備應納增值税(　　)萬元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.10.2

答案：D

11、某食品廠為增值税小規模納税人，2011年10月銷售糕點一批，取得含税銷售額40000元，經主管税務機關核准購進税控收款機一台，取得的增值税普通發票註明價款1800元。該食品廠當月應納增值税(　　)元。

A.903.51

B.111.05

C.1112.62

D.1165.05

答案：A

12、某工藝品廠為增值税一般納税人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含税價格600元。由於部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業於當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項税額為(　　)元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

答案：B

13、甲企業為增值税一般納税人，2010年2月購進一台數控機牀，取得的增值税專用發票註明價款600萬元，增值税102萬元，已抵扣進項税額。甲企業2011年8.月將該數控機牀通過融資租賃的方式租給乙企業，並約定租賃期滿該機牀的所有權仍屬於甲企業。該機牀已累計計提折舊90萬元。關於甲企業此項業務税務處理的説法，正確的是(　　)。

A.甲企業不需要轉出進項税額

B.甲企業應轉出進項税額102萬元

C.甲企業應轉出進項税額86.7萬元

D.甲企業應計提銷項税額86.7萬元

答案：C

14、某食用油加工廠為增值税一般納税人，2011年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項税額。外購的一批免税農產品因管理不善發生黴爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元)，已抵扣進項税額。該加工廠當期應轉出進項税額(　　)元。

A.5422.60

B.6218.39

C.8822.60

D.9618.39

答案：B

15、某服裝廠為增值税一般納税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值税專用發票註明價款200萬元，增值税34萬元，貨已人庫。當月進口料件一批，海關核定的完税價格25萬美元，已按購進法向税務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免税證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含税銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵税額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規定。該服裝廠當期應退税額(　　)萬元。

A.0

B.22.20

C.29.00

D.72.80

答案：B

16、某軟件開發企業為增值税一般納税人，2011年10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含税銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造後對外銷售，取得不含税銷售額200000元。本月購進一批電腦用於軟件設計，取得的增值税專用發票註明金額100000元;購進一輛應徵消費税的小汽車，取得的增值税專用發票註明金額80000元。該企業上述業務應退增值税(　　)元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

答案：C

17、根據消費税規定，成品油納税環節是(　　)。

A.批發環節

B.加油站加油環節

C.生產銷售環節

D.消費者購車環節

答案：C

18、某化粧品廠為增值税一般納税人，2012年1月發生以下業務：8日銷售化粧品400箱，每箱不含税價600元;15日銷售同類化粧品500箱，每箱不含税價650元。當月以200箱同類化粧品與某公司換取精油。該廠當月應納消費税(　　)元。

A.169500

B.205500

C.207000

D.208500

答案：D

19、某白酒廠為增值税一般納税人，2012年3月用糧食酒精勾兑白酒100噸，全部用於銷售，當月取得含税銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費税(　　)萬元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57

D.121.00

答案：A

20、某煙花廠受託加工一批煙花，委託方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費税(　　)元。(以上款項均不含增值税)

A.6000.00

B.6750.00

C.7941.18

D.20250.00

答案：C

11、某食品廠為增值税小規模納税人，2011年10月銷售糕點一批，取得含税銷售額40000元，經主管税務機關核准購進税控收款機一台，取得的增值税普通發票註明價款1800元。該食品廠當月應納增值税(　　)元。

A.903.51

B.111.05

C.1112.62

D.1165.05

答案：A

12、某工藝品廠為增值税一般納税人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含税價格600元。由於部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業於當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項税額為(　　)元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

答案：B

13、甲企業為增值税一般納税人，2010年2月購進一台數控機牀，取得的增值税專用發票註明價款600萬元，增值税102萬元，已抵扣進項税額。甲企業2011年8.月將該數控機牀通過融資租賃的方式租給乙企業，並約定租賃期滿該機牀的所有權仍屬於甲企業。該機牀已累計計提折舊90萬元。關於甲企業此項業務税務處理的説法，正確的是(　　)。

A.甲企業不需要轉出進項税額

B.甲企業應轉出進項税額102萬元

C.甲企業應轉出進項税額86.7萬元

D.甲企業應計提銷項税額86.7萬元

答案：C

14、某食用油加工廠為增值税一般納税人，2011年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項税額。外購的一批免税農產品因管理不善發生黴爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元)，已抵扣進項税額。該加工廠當期應轉出進項税額(　　)元。

A.5422.60

B.6218.39

C.8822.60

D.9618.39

答案：B

15、某服裝廠為增值税一般納税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值税專用發票註明價款200萬元，增值税34萬元，貨已人庫。當月進口料件一批，海關核定的完税價格25萬美元，已按購進法向税務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免税證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含税銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵税額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規定。該服裝廠當期應退税額(　　)萬元。

A.0

B.22.20

C.29.00

D.72.80

答案：B

16、某軟件開發企業為增值税一般納税人，2011年10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含税銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造後對外銷售，取得不含税銷售額200000元。本月購進一批電腦用於軟件設計，取得的增值税專用發票註明金額100000元;購進一輛應徵消費税的小汽車，取得的增值税專用發票註明金額80000元。該企業上述業務應退增值税(　　)元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

答案：C

17、根據消費税規定，成品油納税環節是(　　)。

A.批發環節

B.加油站加油環節

C.生產銷售環節

D.消費者購車環節

答案：C

18、某化粧品廠為增值税一般納税人，2012年1月發生以下業務：8日銷售化粧品400箱，每箱不含税價600元;15日銷售同類化粧品500箱，每箱不含税價650元。當月以200箱同類化粧品與某公司換取精油。該廠當月應納消費税(　　)元。

A.169500

B.205500

C.207000

D.208500

答案：D

19、某白酒廠為增值税一般納税人，2012年3月用糧食酒精勾兑白酒100噸，全部用於銷售，當月取得含税銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費税(　　)萬元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57