2016年註冊税務師《税務實務》備考練習題

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　　一、單項選擇題

1、甲公司2015年初房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自當年4月起將原值500萬元房產租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，當年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產税餘值減除比例為30%，甲公司當年應繳納的房產税為(　　)萬元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

2、作為税務師，不僅要有税收、會計法律及其相關科學比較深厚的理論功底，還應當具備較強的發現、分析、判斷及處理問題的實際工作能力，並具有較豐富的實際工作經驗，這體現的是税務師執業道德要求中的(　　)。

A.遵法守規

B.誠實信用

C.專業勝任

D.盡職盡責

3、下列行為屬於視同銷售行為，應當徵收增值税的是(　　)。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某公司將外購的飲料用於集體福利

C.某企業將外購的洗衣液用於個人消費

D.某房地產公司將外購的水泥用於商品房的基建工程

4、中國居民張先生以個人名義承攬一項房屋裝修工程，計劃三個月完工，房主按照進度第一個月支付30000元，第二個月支付i0000元，第三個月支付i0000元，合計50000元。按税法規定繳納了營業税及附加1680元。張先生取得的'裝修收入應繳納個人所得税是(　　)元。

A.7731.2

B.9596.8

C.11596.8

D.12496

5、關於產品製造成本的相關陳述，税務師認為不正確的是(　　)。

A.對產品製造成本的真實性、正確性審核應包括生產費用歸集、分配的審核和產品製造成本計算的審核

B.期末在產品成本計算是否正確，直接影響完工產品成本計算的正確性

C.採用約當產量法計算在產品成本，可以把原材料與工資及其他費用按同一比例摺合

D.企業在生產主要產品的同時，有副產品產出，企業成本核算應採用分類法核算產品成本

6、某軟件生產企業為居民企業，2014年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是40萬元，工會經費支出5萬元，未取得工會經費收入專用收據，2014年該企業計算應納税所得額時，應調增應納税所得額(　　)萬元。

A.1

B.2.5

C.6

D.4

　　二、多項選擇題

7、根據企業所得税法進行納税審核時，在審核主營業務收入時，税務師提出的觀點正確的有(　　)。

A.應查閲各種收入明細賬，從中抽出一部分與相關的記賬憑證、原始憑證相核對，以證實所記錄的收入是否均已實現並確屬本期

B.應注意審核收入金額是否真實，有無故意隱匿收入和虛增虛減銷售收入的現象

C.抽查部分主營業務收人明細賬的業務，與其相關的原始憑證核對，核實已實現的收入，並檢查是否已經人賬。

D.審核中應特別注意審核庫存商品明細賬的發出欄記錄，檢查其對應賬户的正確性。對應賬户為“銀行存款”、“庫存現金”、“應收賬款”，應注意其價格是否正常，有無低估收入等情況

E.審核中應特別注意審核庫存商品明細賬的發出欄記錄，檢查其對應賬户的正確性。對應賬户為“原材料”等存貨類賬户，應注意是否存在以物易物，互相不開具銷售發票，從而少記收入的情況

8、某捲煙廠(位於市區)為增值税一般納税人，2014年12月從農民手中收購煙葉，收購憑證上註明收購價款30000元，支付不含税運費1000元，並取得了符合規定的一般納税人開具的貨運增值税專用發票;將收購的煙葉直接運往乙企業(位於縣城，增值税一般納税人)委託其加工煙絲，取得增值税專用發票，註明加工費5000元、增值税850元，乙企業代收代繳了消費税。對上述業務税務處理正確的有(　　)。

A.甲捲煙廠購買煙葉的煙葉税為6600元

B.乙企業應代收代繳城市維護建設税、教育費附加和地方教育附加合計1733.66元

C.乙企業自身應納城市維護建設税、教育費附加和地方教育附加合計85元

D.甲企業可以抵扣的進項税額為6108元

E.乙企業應代收代繳消費税15193.71元

9、下列關於境外應納税所得額的計算，説法正確的有(　　)。

A.在計算適用境外税額直接抵免的應納税所得額時，應為將該項境外所得直接繳納的境外所得税額還原計算後的境外税前所得

B.居民企業在境外投資設立不具有獨立納税地位的分支機構，其來源於境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關的各項合理支出後的餘額為應納税所得額

C.居民企業應就其來源於境外的股息、紅利等權益性投資收益，以及利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，扣除按規定計算的與取得該項收入有關的各項合理支出後的餘額為應納税所得額

D.非居民企業在境內設立機構場所的，應就其發生在境外但與境內所設機構、場所有實際聯繫的各項應税所得納税，確定應納税所得額時不得做任何扣除

E.非居民企業的境外所得，無需繳納企業所得税

　　三、簡答題

10、甲公司是“營改增”增值税一般納税人，2014年9月1日，發生相關業務如下：

(1)9月5日，初次購買增值税税控系統專用設備和支付技術維護費共計10000元，其中專用設備6000元，服務費用4000元。該設備按平均年限法計提折舊，折舊年限為5年、無殘值。經統計，9月發生法律諮詢收入價税合計120萬元，購買紙張等耗材，取得增值税專用發票，註明價款2.8萬元，税金0.476萬元。

(2)10月5日，向國税上交9月份的增值税款項。

(3)10月份共取得諮詢收入不含税82萬元;涉税鑑證不含税收入80萬元;10月購進計算機50台，取得增值税專用發票，註明價款42萬元，税金7.14萬元。

上述取得的專用發票取得當月均通過了認證。

要求：請計算2014年9、10月份甲公司的應納增值税，並進行相應的涉税會計處理。