2015年註冊税務師《税務代理實務》練習題及答案

　　一、單項選擇題

1、以下關於質量控制與監督的説法不正確的是(　　)。

A、税務師事務所應當制定監控政策和程序，以合理保證與質量控制制度的相關性、適當性和有效性

B、税務師事務所應當週期性地對已完成的業務進行檢查，週期最長不得超過3年

C、税務師事務所兩年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及税務師事務所內部其他適當人員

D、小型税務師事務所可以利用具有適當資格的外部人員或其他税務師事務所，對投訴和指控事項進行調查

【正確答案】C

【答案解析】税務師事務所每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及税務師事務所內部其他適當人員，以使税務師事務所及其相關人員能夠在其職責範圍內及時採取適當的補救措施。

2、税務師事務所應當為需要保持獨立性的人員提供關於獨立性政策和程序的培訓;每年(　　)向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A、1次

B、2次

C、3次

D、至少1次

【正確答案】D

【答案解析】税務師事務所應當為需要保持獨立性的人員提供關於獨立性政策和程序的培訓;每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

3、税務代理的執業風險是指(　　)。

A、税務代理人因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的責任

B、納税人、扣繳義務人未依法履行納税義務

C、税務代理人違反税務代理規定所要承擔的法律責任

D、税務代理人因代理失誤和未履行代理職責所要承擔的納税義務

【正確答案】A

【答案解析】税務代理的執業風險是註冊税務師因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的法律責任。它主要表現在兩個方面：一、註冊税務師未能完成代理事項而使納税人、扣繳義務人遭受税收權益的.損失;二、註冊税務師未能履行代理職責而使納税人、扣繳義務人承擔納税風險。

4、税務代理工作底稿一般可以分為(　　)。

A、永久類和當期類

B、備查類和業務類

C、綜合類、業務類和備查類

D、永久類、當期類、備查類和業務類

【正確答案】C

【答案解析】税務代理工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和備查類工作底稿。

5、下列屬於業務類工作底稿的是(　　)。

A、税務機關處罰決定書

B、註冊會計師的查賬報告

C、代理税務登記業務的工作記錄

D、企業重要的租賃合同

【正確答案】C

【答案解析】選項C屬於業務類工作底稿。其他屬於備查類工作底稿。

6、涉税鑑證及其他鑑證業務工作底稿的歸檔期限為(　　)。

A、業務報告日後60天內

B、接受業務委託後90天內

C、業務報告日

D、業務報告日後30天內

【正確答案】A

【答案解析】税務師事務所應當根據業務的具體情況，確定適當的業務工作底稿歸檔期限。涉税鑑證及其他鑑證業務工作底稿的歸檔期限為業務報告日後60天內。

　　二、多項選擇題

1、税務師事務所可以通過下列(　　)途徑提高人員素質和專業勝任能力。

A、所內定期或不定期開展業務討論

B、要求員工對自己的職業進行規劃

C、對擅長工業企業税審的專業人員鼓勵其參與其他行業企業的税審

D、新員工由老專家帶隊從事涉税服務

E、所內規定，新員工五年內不得成為項目負責人

【正確答案】ABCD

【答案解析】税務師事務所應當通過下列途徑提高人員素質和專業勝任能力：

(1)職業教育與培訓;

(2)職業發展規劃;

(3)積累工作經驗;

(4)經驗豐富的員工提供輔導。

選項E會打擊員工的積極性，不利於提高人員素質和專業勝任能力。

2、税務師事務所的(　　)需要對質量控制制度承擔最終責任。

A、法定代表人

B、主要負責人

C、審計助理人員

D、簽字註冊税務師

E、提供虛假財務信息的客户

【正確答案】AB

【答案解析】税務師事務所的法定代表人或主要負責人對質量控制制度承擔最終責任。

3、税務代理的執業風險因為委託人方面的情況不同而變化。下列説法正確的有(　　)。

A、委託人的委託代理意向與税收法律、法規和主管税務機關的要求偏離越大，執業風險就越高

B、委託企業納税意識越強，執業風險越低

C、財務會計制度是否健全，會影響到執業風險的高低

D、財務人員的業務素質的高低，會影響到執業風險的高低

E、企業業務的複雜性

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，企業業務的複雜性不是導致執業風險的因素。

4、下列(　　)屬於從税務代理執業人員方面產生的風險因素。

A、執業人員的職業道德水平的高低

B、執業人員納税意識的強弱

C、執業人員的專業勝任能力

D、企業委託代理的意向是否同税法保持基本一致

E、税務代理機構是否有健全的質量控制體系

【正確答案】ACE

【答案解析】從税務代理執業人員方面產生的風險因素：(1)執業人員的職業道德水平和專業勝任能力;(2)税務代理機構執業質量控制程度。

5、未經委託人同意，税務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外的有(　　)。

A、税務機關因税務檢查需要進行查閲的

B、註冊税務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閲的

C、公安機關、人民檢察院根據有關法律、行政法規需要進行查閲的

D、税務師事務所為招攬業務，向潛在客户出示工作底稿

E、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閲的

【正確答案】ABCE

【答案解析】未經委託人同意，税務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：

(1)税務機關因税務檢查需要進行查閲的;

(2)註冊税務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閲的;

(3)公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閲的。