2015註冊税務師《税務代理實務》考試考前練習題

　　一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

1.下列情形中，不屬於税務代理範圍的是( 　)。

A.辦理設立税務登記、變更税務登記和註銷税務登記

B.辦理增值税一般納税人資格認定申請

C.代為製作涉税文書

D.為小規模納税人代開增值税專用發票

【答案】D

【解析】註冊税務師不得為小規模納税人代開增值税專用發票，由税務機關代開。

2.下列企業的企業所得税屬於由地方税務局系統負責徵收和管理的是( 　)。

A.2011年成立的房地產開發公司

B.2011年成立的白酒生產企業

C.2011年成立的外資銀行

D.2011年成立的保險公司

【答案】A

【解析】選項B：自2009年起新增企業所得税的納税人中，應繳納增值税的企業，其企業所得税由國家税務局徵收和管理;選項CD：銀行(信用社)、保險公司的企業所得税由國家税務局徵收和管理。

3.税務機關依照税收法律、法規對税收違法行為進行行政處罰。下列各項中( )屬於税務機關作出的行政處罰行為。

A.查封、扣押商品、貨物拍賣抵繳税款

B.對構成犯罪的逃避繳納税款行為依法追究刑事責任

C.對逃避繳納税款不繳或者少繳税款行為處以五倍以下的罰款

D.為追繳欠税阻止納税人出境

【答案】C

【解析】選項A屬於税務機關的強制執行措施;選項B屬於刑事處罰行為;選項D屬於税款徵收的措施。

4.某公司拖欠2010年度營業税100萬元，税務機關責令其限期繳納，逾期仍未繳納，經縣税務局局長批准，2011年3月税務機關書面通知其所在開户銀行扣繳存款40萬元用來抵繳其尚未支付的税款。税務機關的這一行政行為屬於( )。

A.責令提供納税擔保

B.税收保全措施

C.強制執行措施

D.税務行政協助

【答案】C

5.註冊税務師姜某代理香港某公司駐京代表機構個人所得税的納税申報，由於未詳細檢查外籍個人S先生取得的境外支付所得的情況，使其2011年10月少申報繳納個人所得税11600元，被主管税務機關課徵滯納金8352元。則這項代理業務可能發生的執業風險是( )。

A.未履行職責由姜某向S先生賠償全部損失

B.因代理失誤姜某要承擔滯納金

C.因代理失誤而由其税務師事務所承擔一定的經濟責任

D.未履行代理職責而由其税務師事務所繳納税款和滯納金

【答案】C

6.某白酒廠(增值税一般納税人)發出材料委託某企業加工一批酒精，收回後用於連續生產白酒，取得增值税專用發票註明該批產品不含税加工費10000元，增值税1700元，受託方依法代收代繳消費税2000元。該白酒廠在提貨時正確的涉税會計處理為( )。

A.借：委託加工物資 13700

貸：銀行存款 13700

B.借：委託加工物資 12000

應交税費——應交增值税(進項税額) 1700

貸：銀行存款 13700

C.借：委託加工物資 10000

應交税費——應交消費税 2000

應交税費——應交增值税(進項税額) 1700

貸：銀行存款 13700

D.借：生產成本 13700

貸：銀行存款 13700

【答案】B

7.下列不應填入所得税申報表中的第20行，“加計扣除”的是(　　)。

A.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

B.安置殘疾人員所支付的工資

C.國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資

D.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入

【答案】D

8.註冊税務師受託對某化粧品企業印花税納税情況進行審核，發現該廠以自有原材料受託為客户提供加工業務，加工合同中分別記載了加工費金額和提供原材料金額，則註冊税務師認為下列計算印花税的方法中正確的是(　 )。

A.一併按照“購銷合同”計算貼花

B.一併按照“加工承攬合同”計算貼花

C.無需計算貼花

D.加工費按照“加工承攬合同”計算貼花，原材料按照“購銷合同”計算貼花

【答案】D

9.税務機關在對某企業進行納税檢查過程中，發現該單位在經營期間少繳增值税50000元，税務機關對其作出追繳税款、加收滯納金並處以25000元罰款的處理決定，並送達處罰決定及處理決定書，該納税人對税務機關作出的該行政行為不服，可在繳清税款、滯納金之日起( )日內提起行政複議申請。

A.10 B.15 C.30 D.60

【答案】D

10.下列關於涉税鑑證業務報告説法不正確的是(　　)。

A.涉税鑑證業務報告是發生法律效力的執業文書

B.涉税鑑證業務報告需遵循獨立、客觀、公正原則

C.無法表示意見的鑑證報告應當以消極方式提出

D.否定意見的鑑證報告應當以積極方式提出

【答案】D

　　二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

1.企業變更税務登記的適用範圍包括( )。

A.改變納税人名稱、法定代表人的

B.改變經濟性質的

C.改變註冊資本的

D.因住所、經營地點或產權關係變更而涉及改變主管税務機關的

E.更換財務負責人

【答案】ABC

【解析】選項D屬於註銷税務登記的情形。

2.下列關於註冊税務師代理的説法，正確的有( )。

A.註冊税務師承辦業務時，必須由所在的税務師事務所統一受理，並與被代理人簽訂《税務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務或擅自收費

B.註冊税務師有向被代理人、税務機關及註冊税務師管理中心出具證明的義務，對其代理業務出具的所有文書有簽名蓋章權並承擔相應的法律責任

C.註冊税務師職業中發現委託人有違規行為並可能影響審核報告的公正、誠信時，應當終止執業

D.註冊税務師有恪守被代理人商業祕密的義務

E.註冊税務師依法從事税務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預

【答案】ABDE

3.註冊税務師接受某一企業主管會計詢問，關於下述津貼、補貼中不應當計入工資、薪金所得項目徵收個人所得税的`有( )。

A.職工的節假日加班費

B.獨生子女補貼

C.職工因公出差報銷的差旅費

D.托兒補助費

E.職工防暑降温費

【答案】BCD

【解析】對於一些不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納税人本人工資、薪金所得項目的收入，不予徵收個人所得税。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

4.註冊税務師在審核增值税應税銷售額時，發現企業的下列做法中正確的有( )。

A.銷售貨物或應税勞務收取的價外費用應併入應税銷售額

B.銷售殘次品(廢品)、副產品和下腳料等取得的收入應併入應税銷售額

C.採取以舊換新方式銷售貨物，應按扣除舊貨物折價後的銷售額確認應税銷售額

D.隨同酒類產品銷售收取的包裝物押金，無論是否退還，均應在收取時併入銷售額徵税

E.採取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發票的，應從應税銷售額中減除折扣額

【答案】AB

【解析】選項C：採取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;選項D：對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應併入當期銷售額徵税;選項E：採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值税。

5.某日化工廠系增值税一般納税人，當期外購貨物、接受應税勞務，取得了增值税專用發票，則可將發票上註明的税金作為“應交税費——應交增值税(進項税額)”處理的有( )。

A.生產車間為一線職工購買的勞保服裝

B.工會組織給職工過節外購的食用植物油

C.財務科購置增值税防偽税控系統專用設備

D.生產部門使用的貨車發生的修理費

E.生產部門使用的火車發生的加油費用

【答案】ACDE

【解析】外購貨物用於職工福利，增值税進項税不得抵扣，計入外購貨物成本，不通過“應交税費——應交增值税(進項税額)”核算。

6.下面有關印花税申報的説法，不正確的有( 　)。

A.貼息貸款合同可免納印花税

B.商品房銷售合同應該按購銷合同繳納印花税

C.企業繳納印花税時，會計處理為借記“應交税費”科目，貸記“銀行存款”科目

D.企業一次繳納印花税額若超過100元，可用税收繳款書繳納税款

E.借款合同的計税依據應該包括借款的本金及利息

【答案】BCDE

【解析】選項B：商品房銷售合同應按“產權轉移書據”繳納印花税;選項C：印花税不在“應交税費”科目核算，而是在“管理費用”科目中核算;選項D：如果“一份”憑證的應納税額數量較大，超過500元，貼用印花税票不方便的，可向當地税務機關申請填寫繳款書或者完税證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由税務機關在憑證上加註完税標記，代替貼花;選項E：借款合同的計税依據為借款金額，不包括利息。

7.下列關於房產税、城鎮土地使用税計税依據的表述正確的有( )。

A.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間按照當前同類房屋市場租金價格計算繳納房產税

B.對以房產餘值作為計税依據計税的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價

C.房產以經營租賃方式出租的，以租金收入作為房產税的計税依據

D.尚未核發土地使用證書的，城鎮土地使用税的計税依據以税務機關確定的土地面積為準

E.房地產開發公司開發的商品房，已經出租的，應該按房產的公允價值收入作為計税依據

【答案】BC

【解析】選項A：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人以房產餘值為計税依據計算繳納房產税;選項D：尚未核發土地使用證書的，應由納税人據實申報土地面積，據以計算繳納城鎮土地使用税;選項E：房地產開發公司開發的商品房，已經出租的，應按租金收入計算繳納房產税。