最新個人所得税税率表及速算扣除數
目前,正在公開徵求意見的《税收徵管法修正案(徵求意見稿)》關於建立自然人納税識別號、第三方向税務機關提交涉税信息的相關條款,也從徵管條件上為個税改革亮起綠燈。個税改革終於要走出不斷上調“起徵點”的死衚衕,綜合與分類相結合的税制改革今年將啟動。
按照現行《個人所得税法》,我國個税實行分類徵收。目前個人所得税的税目分為工資、薪金所得;個體工商户的生產、經營所得等11類,分別對應不同的税率和費用扣除額(免徵額)。
目前工薪所得税代扣代繳,徵管比較到位,其他收入尤其是偶然發生的財產性收入徵管相對薄弱,客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳税較多,而收入來源多元化的高收入階層繳税較少的問題,個税因此常常被詬病為工資税。
舉例説,如果你一個月月薪是10萬,個税税率高達45%,由企業代扣一分錢不能少,而一些上市公司高管減持股票,收入動輒上億元,卻可以通過税收籌劃做到5%-10%的税率,包括一些炒房者,獲益不菲,也只有20%的税率。
新税法規定主要對四個方面進行了修訂:
1、工薪所得扣除標準提高到3500元。
2、調整工薪所得税率結構,由9級調整為7級,取消了15%和40%兩檔税率,將最低的一檔税率由5%降為3%。
3、調整個體工商户生產經營所得和承包承租經營所得税率級距。生產經營所得税率表第一級級距由年應納税所得額5000元調整為15000元,其他各檔的級距也相應作了調整。
4、個税納税期限由7天改為15天,比現行政策延長了8天,進一步方便了扣繳義務人和納税人納税申報。
個人所得税徵收範圍
工資薪金所得;個體工商户生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定徵税其他所得。
個人所得税計算公式
應納税所得額 = 工資收入金額 - 各項社會保險費 - 起徵點(3500元)
應納税額 = 應納税所得額 x 税率 - 速算扣除數
説明:如果計算的是外籍人士(包括港、澳、台),則個税起徵點應設為4800元。
個人所得税計算方法
徵繳個人所得税的計算方法,個人所得税費用扣除標準原來是2000,十一屆全國人大常委會第二十一次會議27日再次審議個人所得税法修正案草案,草案維持一審時“工資、薪金所得減除費用標準從2000元提高至3500元”的規定,同時將個人所得税第1級税率由5%修改為3%。
個税起徵點是3500,使用超額累進税率的計算方法如下:
繳税=全月應納税所得額*税率-速算扣除數
實發工資=應發工資-四金-繳税。
全月應納税所得額=(應發工資-四金)-3500
【舉例】
扣除標準:個税按3500元/月的起徵標準算
如果某人的工資收入為5000元,他應納個人所得税為:(5000—3500)×3%—0=45(元)
2016年個人所得税税率表
税率表一:工資、薪金所得適用個人所得税累進税率表
級數 | 全月應納税所得額 | 税率(%) | 速算扣除數 | |
含税級距 | 不含税級距 | |||
1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4500元的部分 | 超過1455元至4155元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4500元至9000元的`部分 | 超過4155元至7755元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9000元至35000元的部分 | 超過7755元至27255元的部分 | 25 | 1005 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 超過27255元至41255元的部分 | 30 | 2755 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 超過41255元至57505元的部分 | 35 | 5505 |
7 | 超過80000元的部分 | 超過57505元的部分 | 45 | 13505 |
注:
1、本表所列含税級距與不含税級距,均為按照税法規定減除有關費用後的所得額;
2、含税級距適用於由納税人負擔税款的工資、薪金所得;不含税級距適用於由他人(單位)代付税款的工資、薪金所得。
税率表二:個體工商户的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用
級數 | 全年應納税所得額 | 税率(%) | 速算扣除數 | |
含税級距 | 不含税級距 | |||
1 | 不超過15000元的 | 不超過14250元的 | 5 | 0 |
2 | 超過15000元至30000元的部分 | 超過14250元至27750元的部分 | 10 | 750 |
3 | 超過30000元至60000元的部分 | 超過27750元至51750元的部分 | 20 | 3750 |
4 | 超過60000元至100000元的部分 | 超過51750元至79750元的部分 | 30 | 9750 |
5 | 超過100000元的部分 | 超過79750元的部分 | 35 | 14750 |
1、本表所列含税級距與不含税級距,均為按照税法規定以每一納税年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的所得額;
2、含税級距適用於個體工商户的生產、經營所得和由納税人負擔税款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含税級距適用於由他人(單位)代付税款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。
案例分享
1、張三在2016年一月份税前工資10000元,他需要繳納各項社會保險金1100元,那麼他的税後工資是多少呢?
應納税所得額==(應發工資-四金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元,參照上面的工資税率表不含税部分,超過4,155元至7,755元的部分,則適用税率20%,速算扣除數為555。
繳費 = 應納税所得額*税率 - 速算扣除數 = 5400*20% -555= 525元。
實發工資=應發工資-四金-繳税 = 10000 -1100-525 = 8375元
2、小明在2016年一月份税前工資10000元,他需要繳納各項社會保險金1100元,那麼他的税後工資是多少呢?
應納税所得額==(應發工資-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元,參照上面的工資税率表不含税部分,超過4,155元至7,755元的部分,則適用税率20%,速算扣除數為555。
繳費 = 應納税所得額*税率 - 速算扣除數 = 5400*20% -555= 525元。
實發工資=應發工資-四金-繳税 = 10000 -1100-525 = 8375元
-
税務師考試《税法二》知識點練習題及答案
2017年税務師考試時間已確定為11月11日-12日。考試時間確定,還不抓緊時間複習了!下面是由小編為你精心編輯的税務師考試《税法二》知識點練習題及答案,歡迎閲讀!1、2011年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納税所得額100萬元,企業申報已在境外繳納的所...
-
註冊税務師《税法二》備考習題及答案
註冊税務師是指經全國統一考試合格,取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。那麼註冊税務師《税法二》備考習題及答案是怎樣的呢?以下僅供參考!一、多項選擇題1.依據企業所得税相關規定,下列表述正確的有(CDE)。A.商業折...
-
2016税務師考試《財務與會計》精選習題
2016下半年註冊税務師考試備考正在進行中,為了幫助大家高效複習,下面是yjbys網小編提供給大家關於税務師考試《財務與會計》精選習題,希望對大家有所幫助。1正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)20X0年1月1日與另-投資者共同組建東大有限責任公司(以下簡稱東大公司...
-
2017年税務師考試《税法一》考試試題(含答案)
一、單項選擇題(每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意)1.按照現行消費税制度規定,應税消費品計税價格明顯偏低又無正當理由的,税務機關有權核定其計税價格。其中,捲煙計税價格明顯偏低是指其計税價格低於市場零售價格的()。A.10%B.15%C.20%D.35%標準答案:D...