2017年税務師《財務與會計》章節練習題
導讀:失敗是什麼?沒有什麼,只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路,只剩下一條路,那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於2017年税務師《財務與會計》章節練習題,供大家備考。
甲公司為增值税一般納税人,適用增值税税率為17%,期初無留抵增值税税額,適用企業所得税税率為25%。甲公司2011年1月份發生如下經濟業務:
(1)1日,甲公司與乙公司(增值税一般納税人)簽訂協議,向乙公司銷售商品,成本為90萬元,增值税專用發票上註明銷售價格為110萬元、税額為18.7萬元。協議規定,甲公司應在當年5月31日將所售商品購回,回購價為120萬元,另需支付增值税20.4萬元。貨款已實際收付,不考慮其他相關税費。
(2)2日,甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同,向丁公司銷售產品50件,單位成本720元,單位售價1000元(不含增值税)。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定,丁公司應在甲公司向其交付產品時,首期支付20%的款項,其餘款項分3個月(包括購貨當月)於月末等額支付。甲公司發出產品並按全額開具增值税專用發票一張,丁公司如約支付首期貨款和以後各期貨款。
(3)5日,甲公司向丙公司賒銷商品200件,單位售價300元(不含增值税),單位成本260元。甲公司發出商品並開具增值税專用發票。根據協議約定,商品賒銷期為1個月,6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司,甲公司根據實際退貨數量,給丙公司開具紅字增值税專用發票並退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗,合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日,丙公司實際退回商品50件。
(4)10日,甲公司向戊公司銷售產品150件,單位售價680元(不含增值税),單位成本520元,並開具增值税專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金週轉困難,近期內很難收回貨款,但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的,將來仍有可能收回貨款,為了擴大銷售,避免存貨積壓,甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作,資金週轉困難逐漸得以緩解,於2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兑匯票。
假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值税和企業所得税以外的相關税費。
根據以上資料,回答下列各題:
①2011年1月1日,甲公司向乙公司銷售商品時應確認( )。
A.主營業務收入110萬元
B.其他應付款110萬元
C.遞延收益10萬元
D.財務費用2萬元
②2011年1月2日,甲公司向丁公司銷售產品時應確認主營業務收入( )元。
A.8000
B.10000
C.40000
D.50000
③針對事項(3),甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時,應衝減( )。
A.主營業務收入15000元
B.主營業務成本10400元
C.預計負債1600元
D.“應交税費——應交增值税(銷項税額)”510元
④甲公司2011年1月份應交增值税( )元。
A.14790
B.17340
C.31790
D.221340
⑤甲公司2011年1月份應確認主營業務收入( )元。
A.88000
B.187000
C.190000
D.199000
⑥上述經濟業務對甲公司2011年度利潤總額的影響額是( )元。
A.-66000
B.-16500
C.16500
D.66000
答案解析:
①[正確答案]B
[答案解析]該事項屬於具有融資性質的`售後回購,1月1日不能確認收入,收到的款項應確認為負債(其他應付款和應交税費),回購價與原售價的差額應在回購期內計提利息,計入財務費用。1月31日應確認財務費用2萬元。
②[正確答案]C
[答案解析]該事項是分期收款銷售,但不屬於實質具有融資性質的情況,因為款項在一年內已全部收到。所以這種情況與一般的商品銷售業務處理思路一樣,甲公司向丁公司銷售產品時應確認的主營業務收入=50×1000×(1-20%)=40000(元)
③[正確答案]C
[答案解析]該事項屬於附有銷售退回條件的商品銷售,且能夠合理估計退貨率。完整的會計分錄為:
1月5日:
借:應收賬款 70200
貸:主營業務收入 60000
應交税費——應交增值税(銷項税額) 10200
借:主營業務成本 52000
貸:庫存商品 52000
1月31日:
借:主營業務收入 12000
貸:主營業務成本 10400
預計負債 1600[(300-260)×200×20%]
退貨期滿日,實際退回商品50件:
借:庫存商品 13000(50×260)
應交税費——應交增值税(銷項税額) 2550(50×300×17%)
主營業務收入 3000(10×300)
預計負債 1600
貸:主營業務成本 2600(10×260)
銀行存款 17550(50×300×1.17)
④[正確答案]D
[答案解析]甲公司2011年1月份應交增值税=187000(資料1)+40000×17%(資料2)+10200(資料3)+680×150×17%(資料4)=221340(元)
⑤[正確答案]A
[答案解析]甲公司2011年1月份應確認的主營業務收入=40000(資料2)+(60000-12000)(資料3)=88000(元)
⑥[正確答案]A
[答案解析]上述經濟業務對甲公司2011年度利潤總額的影響額=-100000(資料1的財務費用)+(40000-720×50)(資料2)+(60000-52000-12000+10400-3000+2600)(資料3)+(150×680-150×520)(資料4)=-66000(元)
-
2017年税務師《財務與會計》檢測練習題
導讀:越是到最後,越要堅持,就像長跑運動員最後的衝刺。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於2017年税務師《財務與會計》檢測練習題,想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!1.某投資中心投資額為10000元,剩餘收益2000元,該企業預期最低投資報酬率為8%。則該...
-
税務師考試《税法二》模擬題
導語:註冊税務師考試科目包括税法(一)、税法(二)、税務代理實務、税收相關法律和財務與會計5個科目。下面就由小編為大家帶來税務師考試《税法二》模擬題,方便大家學習參考!多選題下列各項中,應按“利息、股息、紅利所得”項目徵收個人所得税的有()。A、法人企業為其...
-
2015年註冊税務師《税法二》考試選擇題過關練習答案
一、單項選擇題1.答案:A【解析】:有下列情形之一的,委託方在代理期限內可單方終止代理行為:(1)税務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務;(2)税務師事務所被註銷資格;(3)税務師事務所破產、解體或被解散。2.答案:A【解析】:因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未...
-
2012註冊税務師考試《税法一》真題及答案解析
一、單項選擇題(每題1.00分)1、為了確保國家課税權的實現,納税人通過行政複議尋求法律保護的前提條件之一,是必須事先履行税務行政執法機關認定的納税義務,否則不予受理。這一做法適用的原則是()。A.程序優於實體B.實體從舊,程序從新C.特別法優於普通法D.法律不溯...