2017年税務師《税法二》考前練習題及答案

　　一、單項選擇題

1. 根據企業所得税法律制度的規定，下列關於不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

A.採用商業折扣方式銷售商品的，按照商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額

B.採用現金折扣方式銷售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C.採用售後回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值後的餘額確定銷售商品收入金額

D.採用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值後的餘額確定銷售商品收入金額

【答案】B

【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

銷售商品涉及商業折扣(價格折扣)的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額。

銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

採用售後回購方式銷售商品的(符合銷售收入確認條件的)，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

2. 根據企業所得税法律制度的規定，下列各項中，在計算應納税所得額時准予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是( )。

A.納税人直接向某學校的捐贈

B.納税人通過企業向自然災害地區的捐贈

C.納税人通過電視台向災區的捐贈

D.納税人通過民政部門向貧困地區的捐贈

【答案】D

【解析】允許税前扣除的公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

3. 根據企業所得税法律制度的規定，企業繳納的下列税金中，不得在計算企業應納税所得額時扣除的是( )。

A.增值税 B.消費税 C.營業税 D.房產税

【答案】A

【解析】企業繳納的“增值税”(價外税)不能在税前扣除。

4.根據企業所得税法律制度的規定，下列各項中，准予在企業所得税税前扣除的是( )。

A.支付違法經營的罰款

B.被沒收財物的損失

C.支付的税收滯納金

D.支付銀行加收的罰息

【答案】D

【解析】禁止扣除項目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得税税款。

3.税收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.年度利潤總額12%以外的.公益性捐贈支出。

6.企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。

7.未經核定的準備金支出。

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

9.與取得收入無關的其他支出。

5.根據企業所得税法律制度的規定，存貨的成本計算方法，不能採用的是( )。

A.先進先出法

B.後進先出法

C.加權平均法

D.個別計價法

【答案】B

【解析】存貨的成本計算方法，不得采用“後進先出法”。

6. 某商場採用買一贈一的方式銷售商品，規定以3000元(不含增值税，下同)購買電冰箱的客户可獲贈一個價值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價為3000元，電飯鍋的正常出廠價為200元;當期該商場一共銷售電冰箱100台，取得收入300000元。則企業確認電冰箱的銷售收入為( )。

A.250000元

B.281250元

C.29647元

D.312000元

【答案】B

【解析】企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入;企業確認電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。

7. 財產保險企業發生與生產經營有關的手續費及佣金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的( )計算限額。

A.5%

B.10%

C.15%

D.30%

【答案】C

【解析】財產保險企業發生與生產經營有關的手續費及佣金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%(含本數)計算限額。8.

8. 某企業2010年度借款利息費用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產用資金200萬元的借款利息;剩餘的利息為以年利率12%向其他非金融企業借入的期限為6個月的生產用資金100萬元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業2010年度可在計算應納税所得額時扣除的利息費用是( )。

A.18萬元 B.16萬元 C.15萬元 D.12萬元

【答案】C

【解析】(1)企業向金融企業借款的利息支出，可以全額在所得税前扣除;可以在計算應納税所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，可以在税前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)該公司2010年度可在計算應納税所得額時扣除的利息費用是12+3=15(萬元)。

9. 某企業按照政府統一會計政策計算出利潤總額500萬元，當年直接向某學校捐贈10萬元，通過公益性社會團體向貧困地區捐贈40萬元，則該企業當年在計算應納税所得額時可以在税前扣除的捐贈為( )。

A.10萬元

B.20萬元

C.30萬元

D.40萬元

【答案】D

【解析】企業直接向某學校捐贈10萬元，不能在税前扣除;企業通過公益性社會團體向貧困地區捐贈的扣除限額=500×12%=60(萬元)，由於通過公益性社會團體向貧困地區的捐贈40萬元未超過扣除限額，所以可以全額在税前扣除。企業當年在計算應納税所得額時可以在税前扣除的捐贈為40萬元。

10. 自2008年1月1日起，企業為在本企業任職或者受僱的全體員工支付的補充養老保險費，在不超過( )標準內的部分，在計算應納税所得額時准予扣除;超過的部分，不予扣除。

A.職工工資總額5%

B.職工工資總額10%

C.基本養老保險費5%

D.基本養老保險費10%

【答案】A

【解析】自2008年1月1日起，企業為在本企業任職或者受僱的全體員工支付的補充養老保險費，在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納税所得額時准予扣除;超過的部分，不予扣除

　　二、多項選擇題

1. 房地產開發企業將開發產品用於下列( )項目，屬於視同銷售房地產，徵收土地增值税。

A.開發的部分房地產用於換取其他單位的非貨幣性資產

B.開發的部分房地產用於職工福利

C.開發的部分房地產用於出租

D.開發的部分房地產用於對外投資

【答案】ABD

【解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用於出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不徵收土地增值税。

2. 關於特殊行為的土地增值税的政策陳述，正確的是( )。

A.工業企業將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業企業中時，暫免徵收土地增值税

B.以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，徵收土地增值税

C.房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值税的徵收範圍

D.房地產的繼承不屬於土地增值税的徵税範圍

【答案】ABC

【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬於土地增值税的徵税範圍。

3. 計算土地增值税時，下列説法不正確的有( )。

A.房地產開發企業可以按地價款與開發成本加扣20%的費用

B.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除

C.所有與轉讓有關的税金均可作為税金扣除

D.土地增值税的納税人不包括個體經營者

【答案】BCD

【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業轉讓房產的印花税不得作為税金扣除;個體經營者也是土地增值税的納税人。

4.房地產開發企業在確定土地增值税的扣除項目時，允許單獨扣除的税金是( )。

A.營業税

B.房產税

C.城市維護建設税

D.印花税

【答案】AC

【解析】房地產開發企業轉讓時繳納的印花税是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。

5.對房地產開發企業進行土地增值税清算時，下列表述正確的是( )。

A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

B.主管税務機關應及時對納税人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及税款計算等情況進行審核，依法徵收土地增值税

C.在土地增值税清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除

D.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本

【答案】ABD

【解析】在土地增值税清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。

6. 轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值税扣除項目金額。

A.房屋及建築物的評估價格

B.取得土地使用權支付的地價款

C.轉讓時繳納的税金

D.轉讓時繳納的費用

【答案】ABCD

【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規定繳納的有關費用及轉讓環節繳納的税金。

7. 納税人發生下列情形之一的，土地增值税以房地產評估價格為依據計算徵收的有 ( )。 A.隱瞞、虛報房地產成交價格

B.提供扣除項目金額不實

C.納税人新建普通標準住宅出售的

D.轉讓房地產成交價格低於評估價格，又無正當理由

【答案】ABD

【解析】納税人新建普通標準住宅出售的，以納税人轉讓收入減去規定的扣除項目後的餘額為增值額，計算土地增值税。

8. 納税人應進行土地增值税的清算的情形包括( )。

A.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

C.直接轉讓土地使用權的

D.納税人申請註銷税務登記但未辦理土地增值税清算手續的

【答案】AC

【解析】BD為主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算的情形。

9. 按照土地增值税的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值税時，應單獨扣除的税金是( )。

A.營業税

B.城建税

C.教育費附加

D.印花税

【答案】ABC

【解析】按照土地增值税的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值税時，應單獨扣除的税金是營業税、城建税、教育費附加。

10. 在土地增值税清算過程中，發現納税人有下列()情形的，應按核定徵收方式對房地產項目進行清算。

A.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

B.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

C.符合土地增值税清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的

D.申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的

【答案】ABD

【解析】符合土地增值税清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的，經税務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定徵收方式對房地產項目進行清算。