2016年税務師《涉税服務實務》考點試題及答案

　　考點：企業涉税會計核算

　　一、單項選擇題

1.某企業為增值税一般納税人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值税額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)

A.借：以前年度損益調整 12000

貸：銀行存款 12000

B.借：應交税費—應交增值税(轉出未交增值税) 12000

貸：銀行存款 12000

C.借：以前年度損益調整 12000

貸：應交税費—應交增值税(轉出未交增值税) 12000

D.借：應交税費—未交增值税 12000

貸：銀行存款 12000

【答案】D

【解析】企業當月上繳上月應繳未繳的增值税時，借記“應交税費—未交增值税”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)

A.企業銷售不動產

借：銀行存款

貸：固定資產清理

B.計算繳納營業税

借：應交税費

貸：固定資產清理

C.發生固定資產清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

D.銷售不動產的淨收益

借：固定資產清理

貸：營業外收入

【答案】B

【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產清理 貸：應交税費

3.某商貿公司為增值税一般納税人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值税額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)

A.借：應交税費——應交增值税(已交税金)　　　　　148000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 148000

B.借：應交税費——未交增值税　　　　　　　　　　　148000

貸：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税)　　148000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

D.借：應交税費——未交增值税　　　　　　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

【答案】D

【解析】企業當月繳納上月應繳未繳的增值税的正確的會計處理為：

借：應交税費——未交增值税

貸：銀行存款

4.林某為C公司經理，個人所得税由公司代扣代繳，12月份税款為260元，公司代扣税款時應作如下會計處理(　)。(1999年)

A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　 260

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

B.借：營業外支出　　　　　　　　　　　 260

貸：應交税費——應交個人所得税　　　 260

C.借：所得税　　　　　　　　　　　　　 260

貸：應交税費——應交個人所得税　　　 260

D.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

貸：應交税費——應交個人所得税　　　 260

【答案】D

5.下列涉税會計分錄，使用不正確的是(　)(2008年)

A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得税，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交税費——應交個人所得税”

B.如果企業當月多繳了增值税，應借記“應交税費一應交增值税”，貸記“應交税費——未交增值税”

C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交税費——應繳保險保障基金”

D.企業按規定減免的增值税額，應借記“應交税費——應交增值税(減免税款)”，貸記“營業外收入”

【答案】B

【解析】企業當月多繳了增值税，應該做如下分錄：借：應交税費――未交增值税 ，貸：應交税費――應交增值税(轉出多交增值税)，B選項的陳述不對。

6.企業在經營活動中發生的`下列税費，應在“營業税金及附加”科目中核算的是(　)。(2007年)

A.房產税

B.土地使用税

C.教育費附加

D.車船税

【答案】C

【解析】房產税、土地使用税、車船税均在管理費用中核算的。

7.在納税檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在(　)科目進行反映。(2002年)

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交税費——應交所得税”

【答案】C

8.某軟件開發企業按照增值税的有關規定，收到按即徵即退方式返還的增值税，該企業正確的賬務處理為(　)。 (2004年)

A.借：銀行存款 貸：補貼收入

B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款 貸：營業外收入——政府補助

D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整

【答案】C

　　二、多項選擇題

1.根據現行增值税相關規定，生產企業出口貨物“免、抵、退”税額視具體情況可依據()及出口貨物的退税率計算。(2010年)

A.出口貨物的到岸價格

B.購進貨物的不含税價款

C.出口貨物的離岸價格

D.税務機關核定的離岸價格

E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規定中允許衝減出口銷售收入的運費、保險費、佣金等之後的差額

【答案】CDE

2.以下有關增值税檢查調整專門賬户表述正確的有(　)。(2002年)

A.增值税納税人在税務機關對其增值税納税情況進行檢查後，凡涉及到增值税涉税賬務調整的，應設立“應交税費——增值税檢查調整”專門賬户

B.凡檢查後應調減賬面進項税額或調增銷項税額和進項税額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交税費——增值税檢查調整”科目

C.凡檢查後應調增賬面進項税額或調減銷項税額和進項税額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交税費——增值税檢查調整”科目

D.全部調賬事項入賬後，應結出“應交税費——增值税檢查調整”賬户的餘額，並對餘額進行處理，處理之後，“應交税費——增值税檢查調整”賬户無餘額

【答案】ABD

【答案】凡檢查後應調增賬面進項税額或調減銷項税額和進項税額轉出的數額，借記“應交税費——增值税檢查調整”科目，貸記有關科目，所以選項C錯誤。

3.關於涉税賬務處理的説法，正確的有( )。(2010年)

A.資產負債表中的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租人固定資產

B.工業企業在採購材料過程中發生的進貨費用，應計人存貨採購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當期損益

C.固定資產出售、由於各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過“固定資產清理”科目核算，計算處置固定資產的淨損益，期末直接轉入本年利潤

D.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業分派的現金股利應該衝減長期股權投資，不確認投資收益

E.企業將自產的產品用於職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，並計算增值税銷項税額

【答案】AD

4. 行政複議機關依法對具體行政行為的()進行審查。

A.合法性

B.確定性

C.合理性

D.可行性

[答案]A.C

[解析]行政複議機關應當對被申請的具體行政行為的合法性與合理性進行審查。

5. 根據《行政複議法》，公民、法人或者其他組織對行政機關何種行為不服的，可以申請行政複議()。

A.強制企業合併

B.作出幹部免職人事處理決定

C.變更、中止行政許可

D.變更土地承包合同

E.制定規章設定許可

[答案]AC.D

[解析]本題考核行政複議的受案範圍。對行政機關作出的行政處罰決定、行政強制措施、有關許可證、執照、資質證、資格證等證書變更、中止、撤銷決定等不服的，認為行政機關侵犯合法的經營自主權的，變更或者廢止農業承包合同而侵犯其合法權益的等，可以申請行政複議。因此，選項AC.D正確。

6. 行政機關與其他組織以共同的名義作出具體行政行為的，為被申請人的是()。

A.作出具體行政行為的行政機關

B.作出具體行政行為的其他組織

C.行政機關與其他組織共同

D.行政機關與其他組織共同的上級機關

[答案]A

[解析]行政機關與其他組織以共同的名義作出具體行政行為的，行政機關為被申請人。

7. 根據我國《行政複議法》規定，行政複議機關收到行政複議申請後，應當在幾日內進行審查()。

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

[答案]A

[解析]根據《行政複議法》，行政複議機關收到行政複議申請後，應當在5日內進行審查，決定是否受理。

8. 根據《行政複議法實施條例》的規定，行政複議決定作出前，申請人要求撤回行政複議申請的，申請人可以撤回的條件是()。

A.被申請人同意

B.行政複議機構同意

C.在履行行政決定規定的義務後

D.行政複議機關的上級機關批准

[答案]B

[解析]根據《行政複議法實施條例》，行政複議決定作出前，申請人要求撤回行政複議申請的，經行政複議機構同意，申請人可以撤回。