税務師考試《税法二》計算題及答案

《税法二》計算題難不難？下面是税務師考試《税法二》計算題及答案，做了你就知道。

計算題

某市一房地產開發公司，發生業務如下：

(1)2012年年底取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權證書。

(2)2013年年初佔用該土地面積的85%開發寫字樓。開發期間發生開發成本4500萬元;發生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構的貸款證明);10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產開發公司將寫字樓總面積的`3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月，該房地產開發公司將房地產開發公司用所開發寫字樓的1/5分配給股東。剩餘的1/5公司轉為辦公樓自用。

(3)2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同註明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發票上註明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提供契税完税憑證。

(注：當地政府規定，房地產開發費用計算土地增值額時准予扣除的比例為10%;契税税率為4%)

<1>、該房地產開發公司計算寫字樓土地增值税時，准予扣除項目的金額共計( )萬元。

A、11755.84

B、11251.64

C、12880.28

D、10540.36

<2>、該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值税( )萬元。

A、1838.54

B、2709.87

C、2796.74

D、1785.60

<3>、該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓計算土地增值税時，准予扣除項目的金額共計( )萬元。

A、1532

B、1544

C、1545

D、1563

<4>、該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值税( )萬元。

A、84.6

B、138.6

C、102.5

D、136.5

參考答案

<1>、【正確答案】A

【答案解析】開發寫字樓的1/5分配給股東應視同銷售繳納土地增值税。

所以轉讓寫字樓共應確認銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(萬元)

契税=6500×4%=260(萬元)

取得土地使用權所支付的金額=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(萬元)

開發成本=4500×(4÷5)=3600(萬元)

開發費用=(4596.80+3600)×10%=819.68(萬元)

税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(萬元)

加計扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36(萬元)

扣除項目金額總計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(萬元)

<2>、【正確答案】B

【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16(萬元)

增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用税率為40%，速算扣除係數為5%。

銷售寫字樓應繳納土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(萬元)

<3>、【正確答案】C

【答案解析】扣除項目金額合計=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(萬元)

<4>、【正確答案】D

【答案解析】增值額=2000-1545=455(萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用税率是30%。

應繳納土地增值税=455×30%=136.5(萬元)