2016年註冊税務師《税法二》練習題及答案大綱

　　單項選擇題

1、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應，納税所得額為(　　)元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案:A。

『解析』[(4+7)/2-1]^3

2、2010年2月宋某被授予本公司股票期權，施權價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權，股票當日收盤價7元/股。宋某應就該項所得繳納個人所得税(　　)元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案:D.

『解析』：[(7-1)*3/12*25%-1005}*12

3、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應繳納個人所得税(　　)元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案:D

『解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得税。(800000-500000)/12=25000，找税率25%，速算扣除數1005。應繳納個人所得税=300000×25%-1005=73995(元)

4、外籍專家傑克任職於某外國企業在中國的分支機構，截止2011年12月在中國境內居住滿四年。12月3日傑克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內機構支付工資30000元，境外總公司支付工資摺合人民幣10000元。假定我國政府與傑克所在國簽訂了税收協定，2011年12月傑克應繳納個人所得税(　　)元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案:A.

『解析』：{[(30000+10000)-4800]*30%-2755}*(1-10000/40000*9/31)=7238.51

5、2011年8月方某取得好友贈送的房產，贈送合同註明房產價值100萬元，方某繳納了相關税費5萬元並辦理了產權證。方某取得該房產應繳納個人所得税(　　)萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案:C

『解析』應繳納個人所得税=(100-5)×20%=19(萬元)

6、納税人採用按期彙總納税方式繳納印花税，應事先告知主管税務機關，繳納方式一經選定，(　　)年內不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案:A

7、2010年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建築面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業徵收房產税的房產原值是(　　)萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案:D

『解析』房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用。該企業徵收房產税的房產原值=8000+2000=10000(萬元)

8、某企業擁有一棟原值為2000萬元的房產，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產權轉移手續。已知當地政府規定房產計税餘值的扣除比例為20%，2011年該企業應納房產税(　　)萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案:D

『解析』應繳納房產税=2000×60%×(1-20%)×1.2%×10/12+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)

9、某旅遊公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數均為8人;遊船30艘，每艘淨噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規定8人載客汽車年税額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅遊公司應繳納車船税(　　)元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案:B

『解析』插電式混合動力汽車免徵車船税，其他混合動力汽車按同類車輛適用税額減半徵收車船税，拖船按照發動機功率每2馬力摺合淨噸位1噸計算徵收車船税，本題摺合成淨噸位2.6噸，船舶淨噸位尾數超過0.5噸按1噸計算。應繳納車船税=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)

10、下列關於車船税納税義務發生時間的説法，正確的是(　　)。

A.取得車船所有權的'次月

B.合同、協議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發票或其他證明文件所載日期的次月

D.對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方税務機關核定納税義務發生時間

答案:D

『解析』車船税納税義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即該車船交付的當月。以合同、協議載明的車船交付日期，或者購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。