2017税務師考試《税法一》精選備考題（附答案）

　　精選備考題一：

綜合分析題

根據資料，回答問題：甲為生產企業，乙為運輸企業，丙為商業零售企業。甲企業和丙企業均為增值税一般納税人，銷售貨物的税率為17%。2012年9月三家企業分別發生以下業務：

(1)甲企業銷售給丙企業一批貨物，採用委託銀行收款方式結算，貨已發出並辦妥託收手續，開具的防偽税控系統增值税專用發票上註明的銷售額30萬元，税金5.1萬元。丙企業當月付款60%、其餘下月付清，本月專用發票已經税務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，乙企業收取運輸費用0.5萬元，按合同規定，該款項應由丙企業承擔，但是由甲企業代墊運費，甲將抬頭為丙企業的運輸發票轉交給丙企業，丙企業已將運費付給了甲企業。

(2)甲企業當月購進一批生產用原材料，由乙企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得經税務機關認證的防偽税控系統增值税專用發票上註明的貨物銷售額20萬元，税金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業的運輸發票上註明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元。

(3)甲企業從丙企業購進貨物，取得經税務機關認證的防偽税控系統專用發票上註明的銷售額5萬元，税金0.85萬元，國慶節前將外購不含税價值4萬元的貨物發給職工作為福利。

(4)因質量問題，丙企業退回上月從甲企業的進貨50件，每件不含税價0.08萬元(已抵扣過進項税)，丙企業取得甲企業開具的紅字增值税專用發票，退貨及開具紅字發票的手續符合規定。

(5)本月10日甲企業又以銷售折扣方式賣給丙企業一批貨物，開具防偽税控系統專用發票上註明銷售額18萬元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業提貨後於本月18日就全部付清了貨款，並將專用發票到税務機關認證。該貨物由乙企業負責運輸，甲企業支付給乙企業的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發票。

(6)丙企業本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。

1.甲企業當期應抵扣的進項税額為(　　)萬元。

A. 0.9

B. 2.28

C. 4.3

D. 3.62

2.甲企業當期應納的增值税税額為(　　)萬元。

A. 4.45

B. 3.86

C. 5.98

D. 3.32

3.丙企業當期應抵扣的進項税額為(　　)萬元。

A. 7.52

B. 9.67

C. 5.34

D. 6.65

4.丙企業當期應納的增值税税額為(　　)萬元。

A. 1.57

B. 6.88

C. 0

D. 2.12

5.乙企業應納的營業税為(　　)萬元。

A. 0.45

B. 0.05

C. 0.03

D. 0.12

6.對於本題業務處理，下列説法正確的有(　　)。

A. 銷售折扣方式銷售貨物，折扣可以從銷售額中扣除

B. 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進項税抵扣的依據

C. 甲企業外購貨物用於職工福利，進項税不可以抵扣

D. 採取委託銀行收款方式銷售貨物的，增值税納税義務發生時問為發出貨物並辦妥託收手續的當天

市區內某大型商貿公司為增值税一般納税人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2012年8月相關經營業務如下：

(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得符合規定的運輸發票。

(2)受託加工化粧品一批，委託方提供的原材料不含税金額100萬元，向委託方開具增值税專用發票共收取加工費和輔助材料價税合計金額為18萬元，該化粧品商貿公司當地無同類產品市場價格。

(3)收購農場水果一批，收購憑證上註明收購價款51萬元，支付運輸公司運費8萬元，並取得符合規定的運費發票;當月將購入免税農產品的30%用於節日福利發給員工。

(4)進口2輛小汽車自用，關税完税價格共計28萬元，支付境內運費2.4萬元。

(5)購進其他商品，取得增值税專用發票，支付價款200萬元、增值税34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(佔支付金額的5%);取得運輸單位運輸發票，註明運雜費20萬元。

(6)受託代購一台設備，取得增值税專用發票註明設備價款50萬元，公司代委託方墊付資金20萬元，以原價與委託方結算，並收取代購手續費3萬元。

(7)銷售農產品，開具增值税專用發票，不含税銷售額300萬元，由於月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。

(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。 (注：關税税率20%，高爾夫球消費税税率10%，化粧品消費税税率30%，小汽車消費税税率12%;當月購銷各環節所涉及票據均符合税法規定，並經過税務機關認證)根據上述資料，回答下列問題：

7.進口環節應繳納的關税合計為(　　)萬元。

A. 171.60

B. 1 32.60

C. 1 76.60

D. 175.20

8.進口環節應繳納的增值税和消費税合計(　　)萬元。

A. 314.29

B. 318.87

C. 307.80

D. 309.89

9.進口自用的小汽車應繳納的車輛購置税為(　　)萬元。‘

A. 3.65

B. 3.68

C. 3.82

D. 3.88

10.代收代繳的税金和教育費附加為(　　)萬元。

A. 59.16

B. 54.4

C. 86.8

D. 62.09

11.關於本題業務(6)受託代購設備的陳述，正確的有(　　)。

A. 商貿公司受託代購設備，應依法繳納營業税

B. 商貿公司受託代購設備，應依法繳納增值税

C. 商貿公司繳納營業税為0.15萬元，不納增值税

D. 向委託方收取的手續費應按價外費用計算繳納增值税

12.本月向税務機關應納增值税為(　　)萬元。

A. 161.6

B. -185.58

C. 154.66

D. -158.46

參考答案及解析

1.D

【解析】(1)甲企業當期應抵扣的進項税=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)

2.B

【解析】(2)甲企業當期銷項税=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬元)

甲企業當期應納增值税=7.48-3.62=3.86(萬元)

3.A

【解析】(3)丙企業當期應抵扣的進項税=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)

4.C

【解析】(4)丙企業當期銷項税=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)

丙企業當期應納增值税=5.95-7.52=-1.57(萬元)，丙企業當期有進項税額留抵，應納税額為零。

5.B

【解析】(5)乙企業當期應納營業税=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬元)

7.C

【解析】業務(1).進口環節應繳納的關税=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)

進口環節應繳納的增值税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬元)

進口環節應繳納的消費税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)

境內運費可抵扣的進項税額=2×7%=0.14(萬元)

業務(2).受託加工應税消費品，由受託方代收代繳消費税、城建税及教育費附加。

代收代繳消費税=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)

代收代繳城建税和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)

銷項税=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)

業務(3).農產品可抵扣增值税進項税額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬元)

業務(4).進口小汽車應繳納的關税=28×20%=5.60(萬元)

進口小汽車應繳納的增值税=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)

進口小汽車應繳納的消費税=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)

應繳納車輛購置税=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)

業務(5).可抵扣進項税額=34×(1-5%)=32.30(萬元)

運費發票開具“運雜費”，屬於不符合規定的運輸發票，不得計算抵扣進項税。

業務(6).受託代購業務，凡是代墊資金的，不屬於税法規定的代購業務，要依法計算繳納增值税。

進項税額=50×17%=8.50(萬元)

銷項税額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)

業務(7).銷售貨物時，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得衝減銷售收入。

銷項税額=300×13%=39(萬元)

業務(8).銷售啤酒逾期押金未予退還，一律併入銷售額計算增值税。

銷項税額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)

進口環節應繳納的關税合計=171+5.60=176.60(萬元)

8.B

【解析】進口環節應繳納的增值税和消費税合計=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)

9.C

【解析】進口小汽車應繳納的車輛購置税=3.82(萬元)

10.B

【解析】代收代繳的`税金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)

12.B

【解析】銷項税額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)

進項税額合計=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)

本月應納增值税=54.19-239.77=-185.58(萬元)