2012年註冊税務師考試《税法二》真題及答案(綜合題)
綜合分析題(每題2.00分)
一、某市化粧品生產企業為增值税一般納税人,適用企業所得税税率為25%。2011年生產經營情況如下:
(1)當年銷售化粧品給商場,開具增值税專用發票,取得不含税銷售收入6500萬元,對應的銷售成本為2240萬元。
(2)將自產化粧品銷售給本單位職工,該批化粧品不含税市場價50萬元,成本20萬元。
(3)當年購進原材料取得增值税專用發票,註明價款22OO萬元、增值税374萬元;向農業生產者購進300萬元免税農產品,另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元,取得合法票據。
(4)當年發生管理費用600萬元,其中含新技術開發費用100萬元、業務招待費80萬元。
(5)當年發生銷售費用700萬元,其中含廣告費230萬元;全年發生財務費用300萬元,其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。
(6)取得國債利息收入160萬元。
(7)全年計入成本、費用的實發工資總額200萬元(屬合理限額範圍),實際發生職工工會經費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經費14萬元。
(8)營業外支出共計120萬元,其中税收滯納金10萬元、廣告性質的贊助支出20萬元、通過當地人民政府向貧困山區捐款70萬元。(其他相關資料:該企業化粧品適用的消費税税率為30%,相關發票均已通過税務機關認定,並准許抵扣)
79、2011年企業繳納的下列税費,正確的有( )。
A.全年應繳納增值税698.05萬元
B.全年應繳納消費税1965萬元
C.全年應繳納城市維護建設税和教育費附加266.31萬元
D.全年可直接在企業所得税前扣除的税費為2929.36萬元
答案:A,B,C
80、2011年該企業實現的會計利潤是( )萬元。A.478.69
B.498.69
C.510.69
D.523.69
答案:B
81、下列支出項目在計算企業所得税應納税所得額時,其實際發生額可扣除的有( )。
A.支付的廣告費230萬元
B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元
C.支付新技術開發費100萬元
D.支付給貧困山區的捐贈款70萬元
答案:A,B,C
82、計算企業所得税應納税所得額時,下列説法正確的有( )。
A.實際發生的職工福利費無需調整應納税所得額
B.實際發生的業務招待費應調增應納税所得額32萬元
C.實際發生的職工工會經費應調增應納税所得額2萬元
D.實際發生的職工教育經費應調增應納税所得額9萬元
答案:A,C,D
83、2011年該企業的應納税所得額是( )萬元。
A.369.81
B.374.84
C.382.3
D.385.1
答案:D
84、2011年該企業應繳納企業所得裨( )萬元。
A.92.45
B.93.71
C.95.58
D.96.28
答案:D
二、位於市區的某房地產開發企業,2011年發生相關業務如下:
(1)1月份購買一宗4000平方米的`土地,支付土地出讓金'5000.萬元,繳納相關税費200萬元,月底辦理好土地使用證。2月份發生“三通一平”工程費用500萬元,依據建築合同款項已支付.
(2)3月份將其中2000平方米的土地用於開發建造寫字樓,8月份寫字樓竣工,按合同約定支付建築承包商建造費用6000萬元(包括裝修費用500萬元),寫字樓建築面積20000平方米。
(3)寫字樓開發過程中發生利息費用400萬元,能提供金融機構貸款合同證明,年利率5%。
(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售,簽訂銷售合同,取得銷售收人30000萬元;10月31日,將2000平方米的寫字樓出租,合同約定租賃期限3年,自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉為辦公使用,將1000平方米的寫字樓作價2000萬元對外投資並約定共同承擔投資風險,有關資產過户手續均已完成
(5)在售房、租房等過程中發生銷售費用1500萬元;發生管理費用(不含印花税)800萬元(其中業務招待費200萬元)。
(其他相關資料:該企業所在省份規定,按土地增值税規定的最高標準計算扣除房地產開發費用)
85、2011年該企業應繳納印花税( )元。
A.124705
B.205205
C.212100
D.212105
答案:D
86、2011年該企業徵收土地增值税時應扣除的地價款和開發成本合計( )萬元。
A.6880
B.7080
C.8850
D.9120
答案:B
87、2011年該企業應繳納土地增值税( )萬元。
A.5730
B.5735
C.6735
D.8915
答案:D
88、2011年該企業計算企業所得税時可以扣除的税金及附加(包括印花税)合計( )萬元。
A.7406.65
B.7516.65
C.8407.31
D.10587.31
答案:D
89、2011年該企業的應納税所得額是( )萬元。
A.11732.69
B.13912.69
C.14113.13
D.15112.88
答案:A
90、2011年該企業應繳納企業所得税( )萬元。
A.2933.17
B.3228.28
C.3478.17
D.3528.28
答案:A
綜合二
某市房地產開發公司業務如下:
1.取得土地4000平米,合同支付價款5000萬,另支付相關税費200萬,辦理土地產權證。發生土地整理簽訂建築合同價款500萬;
2.土地中2000平米開發寫字樓,簽訂合同建築成本8000萬,建築面積20000平米;
3.建造過程中發生財務費用400萬,能提供金融機構證肯,年利率5%;
4.寫字樓銷售16000平米,取得收入30000萬;
5.寫字樓出租2000平米,10萬/月,租期3年;11月開始按月收取租金;
6.寫字樓1000平作價2000萬對外投資共擔風險;
7.寫字樓2000平米12月轉為自用;
8.全年銷售費用1500萬,管理費有700(不含印花税,其中業招待費200萬)
要求:
1.計算全年印花税;
2.計算土地增值税土地成本及開發成本合計;
3.計算允許企業所得税前扣除税金;
4.計算企業應納所得税;
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