2017年税務師考試《税法二》備考題（附答案）

　　備考題一：

一、單項選擇題

1、甲企業2013年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2013年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業，當地政府規定房產税減除比例為30%。甲企業當年應繳納房產税(　)萬元。

A、17.65

B、18.2

C、18.55

D、20.3

2、企業以房產投資聯營，收取固定收入，不承擔聯營風險的，以(　)為房產税的計税依據。

A、租金收入

B、房產市值

C、房產淨值

D、房產餘值

3、下列房產中，不需要繳納房產税的是(　)。

A、政府機關自用的房產

B、宗教寺廟出租的房產

C、事業單位的經營性房產

D、個人所有的經營性房產

4、納税人出租的房屋，如承租人以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應(　)房產税。

A、根據出租房屋的原值減去10%～30%後的餘值，實行從價計徵

B、根據當地同類房產的租金水平確定一個租金標準，實行從租計徵

C、根據税務機關的審核，實行從租計徵

D、根據納税人的申報，實行從租計徵

5、某大型企業其生產用房原值7800萬元，還擁有一個內部職工醫院、一個幼兒園、一個超市和一個學校，房產的原值分別為320萬元、100萬元、300萬元和240萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業應繳納房產税(　)萬元。

A、76.80

B、77.76

C、78.72

D、82.56

6、2013年陳某自有3套房屋，每套原值150萬元，第一套自住，第二套以每年按市場價格4萬元出租給他人居住，第三套位於一樓，用於自營小超市。當地規定的房產税扣除比例是20%，則陳某當年應繳納的房產税為(　)萬元。

A、1.6

B、1.92

C、1.26

D、1.64

7、下列關於房產税納税人的説法中，正確的是(　)。

A、房屋出租的，一般情況下，由承租人納税

B、產權所有人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納税

C、房屋產權未確定的，由税務機關確定納税人

D、產權出典的，由出典人納税

二、多項選擇題

1、關於房產税的説法，正確的有(　)。

A、我國的房產税屬於個別房產税

B、城鄉信用合作社自用房產免徵財產税

C、居民住宅區內業主共有的經營性房產，一律依照租金收入計徵房產税

D、地下建築物若作工業用途，以房屋原價的40%～50%作為應税房產原值

E、地下建築物若作商業用途，以房屋原價的70%～80%作為應税房產原值

2、依據房產税相關規定，下列説法，正確的有(　)。

A、房產税的徵税範圍包括農村

B、房屋產權出典的由出典人繳納房產税

C、老年服務機構自用的房產免徵房產税

D、專門經營農產品批發市場使用的房產在限定年度內免徵房產税

E、中國人民銀行總行所屬分支機構自用房產免徵房產税

3、下列房產中，屬於房產税徵税範圍的有(　)。

A、政府機關自用的房產

B、宗教寺廟出租的房產

C、人民團體自用的房產

D、事業單位的經營性房產

E、個人所有的經營性房產

4、某房屋租賃企業，全年辦公自用房產原值600萬元，2013年4月1日將原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬元。5月1日將另外的原值500萬元的房屋出租給個人居住，月租金2萬元。房屋出租前的房屋均在企業閒置，當地政府規定允許按房產原值減除20%後的餘值計税。該企業當年應繳納房產税(　)萬元。

A、企業出租給連鎖商店的房產税税率為12%

B、企業出租給個人居住用房的房產税税率為4%

C、企業從價計徵房產税税額為5.76萬元

D、當年應繳納房產税為18.16萬元

E、當年應繳納房產税為16.88萬元

5、以下關於房產税納税期限以及納税申報的表述中，正確的有(　)。

A、房產税實行按年徵收，分期繳納

B、房產税的納税期限由省、自治區、直轄市人民政府確定

C、房產税一般按月、季、半年預徵

D、納税人住址發生變更、產權發生轉移，應按規定及時向税務機關辦理變更登記

E、納税人新建、改建、擴建、拆遷房屋等情況，引起房屋原值發生變化的，應按規定及時向税務機關辦理變更登記

6、下列房產免徵房產税的有(　)。

A、老年服務機構自用的房產

B、大修停用三個月以內的房產

C、停用的毀損不堪居住的房產

D、房管部門向居民出租的公有房產

E、實行差額預算管理的事業單位的房產

7、根據房產税的相關規定，下列房產中，免徵房產税的有(　)。

A、保險公司的房產

B、房地產開發企業建造的尚未出售的商品房

C、實行差額預算管理的事業單位自用的房產

D、房管部門向居民出租的公有住房

E、因大修停用三個月的房產

8、下列關於房產投資的房產税的説法正確的有(　)。

A、以房產投資成立有限公司，投資方按房產餘值為計税依據計徵房產税

B、房產聯營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入，投資方以固定收入為租金收入，以租金收入為計税依據計徵房產税

C、以房產聯營投資，共擔經營風險的，被投資方按房產餘值為計税依據計徵房產税

D、以房產聯營投資，共擔經營風險的，投資方不再計徵房產税

E、以房產聯營投資，不共擔經營風險的，投資方按房產餘值為計税依據計徵房產税

9、根據房產税納税義務發生時間的規定，下列説法正確的有(　)。

A、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計徵房產税

B、納税人自行新建房屋用於生產經營，從建成之當月起，繳納房產税

C、房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起計徵房產税

D、房地產開發企業出租本企業建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起計徵房產税

E、購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之當月起計徵房產税

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】C

【答案解析】應繳納房產税=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(萬元)

【該題針對“房產税的申報和繳納”知識點進行考核】

2、【正確答案】A

【答案解析】對於以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的餘值作為計税依據計徵房產税;對以房產投資，收取固定利潤，不承擔聯營風險的，按出租房產徵税，按租金收入計徵房產税。

【該題針對“房產税的計税依據”知識點進行考核】

3、【正確答案】A

【答案解析】選項A免徵房產税。

【該題針對“房產税的徵税範圍”知識點進行考核】

4、【正確答案】B

【答案解析】選項A明顯錯誤，選項C.D的表述均不如選項B的表述準確。

【該題針對“房產税的計税依據”知識點進行考核】

5、【正確答案】B

【答案解析】企業辦的內部職工醫院、幼兒園、學校，免徵房產税。該企業應繳納房產税=(7800+300)×(1-20%)×1.2%=77.76(萬元)。

【該題針對“房產税應納税額的計算”知識點進行考核】

6、【正確答案】A

【答案解析】個人用於居住的房屋免徵房產税，個人營業用房按照1.2%的税率計徵房產税;對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4%的税率徵收房產税。應納房產税=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬元)

【該題針對“房產税應納税額的計算”知識點進行考核】

7、【正確答案】B

【答案解析】選項A，房屋出租的，一般情況下，由出租人納税;選項C，房屋產權未確定的，由代管人或使用人納税;選項D，產權出典的由承典人納税。

【該題針對“房產税的納税人”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】AE

【答案解析】城鄉信用合作社自用房產依法徵收房產税，選項B不正確;對居民住宅區內業主共有的經營性房產，要區分自營或出租，分別適用不同政策，選項C不正確;地下建築物若作工業用途，以房屋原價的50～60%作為應税房產原值，不是40%～50%，選項D不正確。

【該題針對“房產税的申報和繳納”知識點進行考核】

2、【正確答案】CDE

【答案解析】選項A，房產税的徵税範圍不包括農村;選項B，產權出典的，由承典人納税。

【該題針對“房產税的納税人,房產税的徵税範圍”知識點進行考核】

3、【正確答案】BDE

【答案解析】出租及經營性房產均需要徵收房產税。

【該題針對“房產税的徵税範圍”知識點進行考核】

4、【正確答案】ABE

【答案解析】從價計徵的房產按房產原值減除10%～30%的餘值計徵房產税;出租連鎖商店的房屋，按租金收入計徵房產税，税率為租金收入的12%;自2008年3月1日起，對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用於居住的住房，減按4%的税率徵收房產税。

從價計徵房產税=600×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×3÷12×1.2%+500×(1-20%)×4÷12×1.2%=9.76(萬元)

該企業當年應繳納房產税=9.76+6×9×12%+2×8×4%=16.88(萬元)

【該題針對“房產税應納税額的計算”知識點進行考核】

5、【正確答案】ABDE

【答案解析】房產税各地一般按季或半年徵收。

【該題針對“房產税的申報和繳納”知識點進行考核】

6、【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,納税人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免徵房產税;選項E，實行差額預算管理的事業單位自用的房產免徵房產税。

【該題針對“房產税的減免税優惠”知識點進行考核】

7、【正確答案】BCD

【答案解析】保險公司沒有免徵房產税的優惠，所以，選項A不符合題意;房屋大修停用在半年以上的在大修期間免房產税，E選項是大修停用3個月，未超過半年，不免税，不符合題意。

【該題針對“房產税的減免税優惠”知識點進行考核】

8、【正確答案】BCD

【答案解析】以房產聯營投資的，房產税計税依據應區別對待：以房產聯營投資，共擔經營風險的，按房產餘值為計税依據計徵房產税;以房產聯營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入的，實際是以聯營名義取得房產租金，因此應由投資方按租金收入計徵房產税;對於成立有限公司的，房產應當過户到新公司的名下，故投資方不再繳納房產税。

【該題針對“房產税的計税依據”知識點進行考核】

9、【正確答案】ACD

【答案解析】納税人自行新建房屋用於生產經營，自建成之日的次月起，計徵房產税;購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計徵房產税。