2017税務師考試《税法二》精選複習題（附答案）

　　精選複習題一：

一、單選題

1. 融資租賃房屋在租賃期內房產税的納税人是( )。

A.出租方

B.承租方

C.由出租方和承租方協商確定

D.由當地税務機關根據實際情況確定

正確答案：D

答案解析：融資租賃資產實際上是一種變相分期付款購買固定資產的形式，租賃期內房產税的納税人，由當地税務機關根據實際情況確定。

2. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值160萬元，乙公司的貨物價值180萬元;二是採購合同，甲公司購買乙公司60萬元貨物，但因故合同未能兑現。甲公司應繳納印花税( )。

A.150元

B.600元

C.1050元

D.1200元

正確答案：D

答案解析：以物易物合同應按購銷金額合計計税貼花;應税合同在簽訂時產生納税義務，不論合同是否兑現，均應貼花。應納印花税=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元) >1). 某企業2009年度的企業原有房產原值4000萬元，6月底辦理移交手續，將原值200萬元、佔地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月20日對委託施工單位建設的生產車間辦理驗收手續，由在建工程轉入固定資產原值500萬元，一併轉入的還有基建時的茶爐房100萬元，也是計入固定資產管理。當地規定房產税計算餘值的扣除比例為20%。該企業2009年應繳納的房產税是( )萬元。

A.40.12

B.38.52

C.40.44

D.39.48

正確答案：C

答案解析：(1)經營自用房產應繳納的房產税：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元)200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬元)或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)(2)出租房產應繳納的房產税：1.5×6×12%=1.08(萬元)(3)在建工程轉入房產應繳納的房產税：(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬元)(4)2009年應繳納房產税=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬元)

3. 王某為一傢俬營企業的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費收入8萬元，將其中2萬元通過民政部門捐贈給貧困地區;以投資者的名義向該私營企業借款3萬元用於非生產經營，年末未償還借款。上述事項王某應繳納個人所得税( )元。

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

正確答案：D

答案解析：董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得税;私營企業投資者從其投資的企業借款不歸還，又不用於生產經營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得税。公益救濟性捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實際公益救濟性捐贈額為20000元，捐贈扣除限額19200元，所以税前扣除捐贈額為19200元。王某應繳納個人所得税=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000×20%=17440(元)。

二、多項選擇題

1.依據企業所得税相關規定，下列表述正確的有(CDE)。

A.商業折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現金折扣應當按折扣後的金額確定商品銷售收入

C.屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入　 E申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

2.企業取得下列各項所得，可以免徵企業所得税的有(ADE)。

A.林產品的採集所得

B.海水養殖、內陸養殖所得

C.香料作物的種植所得

D.農作物新品種的選育所得　 E牲畜、家禽的飼養所得

3.依據企業所得税相關規定，在計算應納税所得額時不得扣除的有(ADE)。

A.向投資者支付的股息

B.固定資產轉讓費用

C.企業支付的財產保險費

D.對外投資期間的投資成本　 E子公司支付給母公司的管理費

4.依據企業所得税相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有(BD)。

A.修理後固定資產被用於新的或不同的用途

B.修理後固定資產的使用年限延長2年以上

C.修理後固定資產的使用年限延長1年以上

D.修理支出達到取得固定資產時計税基礎的`50%以上　 E修理支出達到取得固定資產時計税基礎的20%以上

5.依據企業所得税核定徵收方法規定，應核定其應税所得率的有(BCD)。

A.申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的

B.通過合理方法，能計算和推定納税人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

D.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的　 E發生納税義務，未按照規定的期限辦理納税申報，逾期仍不申報的

6.依據企業所得税相關規定。符合跨地區經營彙總繳納企業所得税徵收管理方法的有(ABE)。

A.各分支機構不進行企業所得税彙算清繳

B.分支機構所繳納税款的分攤比例一經確定後，當年不作調整

C.分支機構註銷後30日內，總機構應將分支機構註銷情況報主管税務機關備案

D.總機構和分支機構應分期預繳的企業所得税，75%在各分支機構間分攤預繳　 E總機構根據統一計算的企業當期應納所得税額的25%，在每月或季度終了後15日內自行就地申報預繳入中央國庫

7.下列關於非居民企業所得税納税地點的表述，正確的有(ABE)。

A.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納税地點

B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納税地點

C.非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，以機構、場所所在地為納税地點

D.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，可以自行選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得税　 E非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經税務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得税