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加收税收滯納金的十種情形

你知道在哪種情況下要加收税收滯納金嗎?你對税收滯納金瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的加收税收滯納金的十種情形的知識,歡迎閲讀

加收税收滯納金的十種情形

  一、滯納税款應加收滯納金

《税收徵管法》第五十二條規定:因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或少繳税款的,税務機關在三年內可以追徵税款、滯納金。

(提示:主體限制為納税人、扣繳義務人,條件限制為計算錯誤,時間限制為三年內。)

  二、追徵税款應加收滯納金

根據上述規定,有特殊情況的,税款和滯納金的追徵期可延長至五年。

《中華人民共和國税收徵收管理法實施細則》(國務院令第362號根據628號修正)第八十二條規定:“税收徵管法第五十二條所稱特殊情況,是指納税人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收税款,累計數額在10萬元以上的。”

(提示:5年之內未繳少繳税款的數額累計10萬元以上的,税務機關可以在五年內追徵。)

  三、偷、抗、騙税應加收滯納金

根據上述規定,對偷税、抗税、騙税的,税務機關追徵其未繳或者少繳的税款、滯納金或者所騙取的税款,不受前款規定期限的限制。

(提示:偷税、抗税和騙税,税務機關應無限期追徵。)

  四、補繳税款應加收滯納金

《中華人民共和國税收徵管法實施細則》第八十三條規定:税收徵管法第五十二條規定的補繳和追徵税款的期限,自納税人、扣繳義務人應繳未繳或少繳税款之日起計算。

(提示:滯納金計算的起始時間與相應税種的申報期限或應繳納税款的期限有關。)

  五、不予批准延期繳納税款應加收滯納金

《税收徵管法實施細則》第四十二條規定,納税人需要延期繳納税款的,應當在繳納税款期限屆滿前提出申請,税務機關應當自收到申請延期繳納税款報告之日起20日內作出批准或者不予批准的決定;不予批准的,從繳納税款期限屆滿之日起加收滯納金。

(提示:税務機關作出不予批准延期納税的決定時,可能已經超過納税申報期,因此納税人申請延期納税可能要面臨繳納滯納金的風險。)

  六、企業清算所得税逾期加收滯納金

《國家税務總局關於清算所得税有關問題的通知》(國税函[2009]684號)規定,企業清算時,應當以整個清算期間作為一個納税年度,依法計算清算所得及應納所得税。企業自清算結束之日起15日內,向主管税務機關報送企業清算所得税納税申報表,結清税款。企業未按照規定的'期限辦理納税申報或者未按照規定期限繳納税款的,應根據《税收徵收管理辦法》的相關規定加收滯納金。

(提示:清算期間單獨作為一個納税年度,那麼企業所得税法認定的納税人以前年度未彌補完的虧損,在法定期限內仍可繼續税前彌補虧損額。)

  七、虛開增值税專用發票或者虛開可抵扣税款的其他發票補繳税款應加收滯納金

《國家税務總局關於嚴厲打擊虛開增值税專用發票等涉税違法行為的緊急通知》(國税函[2004]536號)明確,對虛開增值税專用發票或者虛開可抵扣税款的其他發票(憑證)的企業,除補繳税款、加收滯納金外,各地税務機關要執法從嚴、從重處罰。對涉嫌構成犯罪的,要按有關規定及時移送公安機關,追究其法律責任。

(提示:納税人善意取得虛開增值税專用發票的情形,不適用加收滯納金的規定)

  八、非居民企業未按規定期限辦理所得税彙算清繳發生税款滯納,應加收滯納金

《國家税務總局關於印發(非居民企業所得税彙算清繳管理辦法)的通知》(國税發[2009]6號)明確,對於非居民企業,無論盈利或虧損,均應按照企業所得税及《辦法》的規定參加所得税彙算清繳,而對企業未按照規定期限辦理所得税彙算清繳的,主管税務機關除責令其限期辦理外,對發生税款滯納的,按照税收徵管法的規定,加收滯納金。

  九、非境內註冊居民企業為依法履行居民企業所得税納税義務應加收滯納金

《國家税務總局關於印發[境外註冊中資控股居民企業所得税管理辦法](試行)的公告》(國家税務總局公告2011年第45號)規定,對非境內註冊居民企業未依法履行居民企業所得税納税義務的,主管税務機關應依據税收徵管法及其實施細則的有關規定追徵税款、加收滯納金,並處罰款。

  十、代理人經信息交換認定具有受益所有人身份補徵税款應加收滯納金

《國家税務總局關於認定税收協定中“受益所有人”的公告》(國家税務總局公告2012年第30號)明確,在判定締約對方居民的受益所有人身份時,其代理人應向税務機關聲明其本身不具有受益所有人身份,一旦通過信息交換可以認定代理人的受益所有人身份的,税務機關可改變此前的審批結果(即批准相關税收協定待遇),向原受益所有人補徵税款,並按照有關規定加收滯納金。

徵管法第三十二條規定的加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規規定或者税務機關依照法律、行政法規的規定確定的税款繳納期限屆滿次日起至納税人、扣繳義務人實際繳納或者解繳税款之日止。

另外,對於税收滯納金的加收,按照《税收徵管法》的規定執行,不適用行政強制法關於“加處罰款或滯納金的税額不得超出金錢給付義務的數額”的規定,不存在是否超出税款本金的問題,如果滯納金的加收超過税款本身,仍應按照《税收徵管法》的規定加以徵收。