2016中級會計實務考試知識點:工資計税基

【例題】單項選擇題

甲公司2012年12月計入成本費用的職工工資總額為5600萬元，2012年12月31日尚未支付。税法規定，當期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予税前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2012年12月31日應付職工薪酬的計税基礎為(　　)萬元。

A.5600

B.4000

C.1600

D.0

正確答案：A

知識點：負債的計税基礎

答案解析：

應付職工薪酬2012年12月31日計税基礎=賬面價值5600-未來期間計算應納税所得額時按照税法規定可予抵扣的金額0=5600(萬元)。

【深入解析】

題中説税法規定當期計入成本費用的`5600萬元工資支出中，可予税前扣除的合理部分為4000萬元，那也就是説這5600萬元中在本期可以税前扣除4000萬元，多的1600萬元，在以後期間是不能税前扣除的，所以這裏可以在未來期間税前扣除的金額為0，而負債的計税基礎=賬面價值-未來可予税前扣除的金額，所以這裏計税基礎=賬面價值。