2017年註冊會計師考試《税法》練習

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1、單選題

某船運公司擁有舊機動船15艘，每艘淨噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘淨噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘，每艘淨噸位1500噸，當月取得購買機動船的發票。該公司當年應繳納的車船税為( )元。(淨噸位小於或者等於200噸的，年税額3元/噸;淨噸位201噸至2000噸的，年税額4元/噸)

A、41000

B、56000

C、59450

D、67000

【正確答案】C

【答案解析】該船運公司應繳納的車船税=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

2、多選題

車船税徵税過程中，以“輛”為計税依據的有( )。

A、摩托車

B、商用貨車

C、乘用車

D、低速載貨汽車

【正確答案】AC

【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質量”為計税依據;拖船按“淨噸位”為計税依據。

3、多選題

下列車船税減免税的規定中，表述正確的有( )。

A、純電動汽車免徵車船税

B、捕撈養殖漁船免徵車船税

C、警用車船免徵車船税

D、機場、港口內部行駛或作業的車船減半徵税

【正確答案】ABC

【答案解析】機場、港口內部行駛或作業的車船，自車船税法實施之日起5年內免徵車船税。

4、單選題

下列屬於印花税納税人的是( )。

A、取得國家頒發專利證書的小李

B、記錄企業會計賬簿的出納

C、合同擔保人

D、合同的鑑定人

【正確答案】A

【答案解析】選項A，權利、許可證照的納税人是領受人。領受人是指領取或接受並持有該項憑證的單位和個人;選項B，營業賬簿的納税人是立賬簿人;選項C、D應税合同的印花税納税人為合同當事人，即對合同有直接權利義務關係的單位和個人，但是合同的擔保人、鑑定人、證人都不是印花税的納税人。

5、多選題

按照印花税的有關規定，下列涉税處理不正確的有( )。

A、對技術開發合同，以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計税依據

B、作為正本使用的合同副本，交印花税

C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協議，免納印花税

D、在國外簽訂、在國內使用的應税合同，其納税義務發生時間為合同簽訂時

【正確答案】AD

【答案解析】對技術開發合同，以合同所載的報酬金額作為計税依據，研究開發經費不做計税依據;在國外簽訂、在國內使用的應税合同，其納税義務發生時間為攜帶合同入境時。

6、單選題

下列對於印花税計税依據特殊規定中説法不正確的是( )。

A、應納税額不足1角的，免税

B、按金額比例貼花的應税憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額

C、應税憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公佈的外匯牌價摺合人民幣，然後計算應納税額

D、對已履行並貼花合同，所載金額與合同履行後實際結算金額不一致的，應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

【正確答案】D

【答案解析】對已履行並貼花合同，所載金額與合同履行後實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完税手續。

7、單選題

下列合同中，應按“技術合同”税目徵收印花税的是( )。

A、商品房銷售合同

B、非專利技術轉讓合同

C、專利實施許可合同

D、土地使用權出讓合同

【正確答案】B

【答案解析】選項A、C、D屬於產權轉移書據。

8、多選題

採用自行貼花方法繳納印花税的，納税人應( )。

A、自行申報應税行為

B、自行計算應納税額

C、自行購買印花税票

D、自行一次貼足印花税票並註銷

【正確答案】BCD

【答案解析】納税人書立、領受或者使用印花税法列舉的應税憑證的同時，納税義務即已產生，應當根據應納税憑證的性質和適用的税目税率，自行計算應納税額，自行購買印花税票，自行一次貼足印花税票並加以註銷或劃銷，納税義務才算全部履行完畢。

9、多選題

納税人違反以下印花税( )規定的，税務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

A、納税人未妥善保存納税憑證

B、納税人未在規定期限內彙總繳納印花税的`

C、納税人少繳納印花税的

D、納税人彙總繳納印花税的憑證未按規定裝訂成冊

【正確答案】AD

【答案解析】納税人違反以下規定的，税務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)凡彙總繳納印花税的憑證，應加註税務機關指定的匯繳戳記，編號並裝訂成冊後，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊後，蓋章註銷，保存備查。(2)納税人對納税憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦;沒有明確規定的其餘憑證均應在履行完畢後保存1年。

10、多選題

下列有關印花税優惠政策的陳述中，符合規定的有( )。

A、對已繳納印花税憑證的副本免税

B、對無息、貼息貸款合同免税

C、對農牧業保險合同免税

D、對房地產管理部門與個人簽訂的房產合同免税

【正確答案】ABC

【答案解析】對房地產管理部門與個人簽訂的用於生活居住的租賃合同才免税。