2017註冊會計師考試《税法》考前練習題及答案

　　一、單項選擇題

1、某煤礦2012年3月份生產銷售原煤10萬噸;地面抽採煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位税額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位税額為8元/千立方米，該煤礦3月份應納的資源税税額為()萬元。

A.55

B.40

C.15

D.25

2、某油田2011年9月份開採銷售原油1.2萬噸，銷售油田開採天然氣250萬立方米。原油的單位不含税售價為每噸5000元，天然氣的單位不含税售價為每萬立方米1800元，該油田9月份應納資源税為()元。(資源税税率為5%)

A.2400000

B.3200000

C.3022500

D.4800000

3、某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用税額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源税為()萬元。

A.26

B.85

C.143.5

D.122.5

4、某納税人本期以自產液體鹽40000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源税2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽税額為每噸10元，該納税人本期應繳納資源税()。

A.10萬元

B.12萬元

C.16萬元

D.20萬元

5、資源税減免税優惠政策表述不正確的是()。

A.開採原油過程中用於加熱、修井的原油，免徵資源税

B.納税人開採或生產應税產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失，由省級人民政府酌情減税或免税

C.南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源税暫減按每噸10元徵收

D.對於不能單獨核算或者不能準確提供減免税項目的課税數量或銷售額的，由省級人民政府酌情減税或免税

　　二、多項選擇題

1、下列各項中，符合資源税納税義務發生時間規定的有( )。

A.採取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天

B.採取預收貨款結算方式的為發出應税產品的當天

C.自產自用應税產品的為移送使用應税產品的當天

D.扣繳義務人代扣代繳税款的納税義務發生時間，為支付貨款的當天

2、以下關於資源税有關規定表述中，正確的有(　　)。

A.納税人在開採主礦產品的過程中伴採的`其他應税產品，凡未單獨規定適用税額的，一律按主礦產品或視同主礦產品税目徵收資源税

B.納税人將其開採的應税產品直接出口的，按其離岸價格(不含增值税)計算銷售額徵收資源税

C.獨立礦山收購未税礦產品時，按照税務機關核定的應税產品税額標準，依照收購的數量代扣代繳資源税

D.納税人既有對外銷售應税產品，又有將應税產品自用於除連續生產應税產品以外的其他方面的，則自用的應税產品，按納税人對外銷售應税產品的最高價格徵税

3、下列情況可以免徵或不徵資源税的有()。

A.納税人開採或者生產應税產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的

B.開採原油過程中用於修井的原油，但未分別核算，不能準確提供數量

C.開採原油過程中用於加熱的500噸原油

D.對地面抽採煤層氣

4、照現行資源税代扣代繳的規定，下列説法不正確的有()。

A.獨立礦山、聯合企業收購未税礦產品的單位，按照税務機關核定的應税產品税額標準，依據收購的數量代扣代繳資源税

B.其他收購單位收購的未税礦產品，按本單位應税產品税額標準，依據收購的數量代扣代繳資源税

C.扣繳義務人代扣代繳税款的納税義務發生時間，為支付貨款的當天

D.扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向核算地主管税務機關繳納

5、下列不屬於資源税納税人的有()。

A.開採煤礦的個體經營者

B.進口礦產品的外貿企業

C.開採天然氣的中外合作企業

D.生產液體鹽的單位

6、下列各項中，屬於資源税應税產品的有()。

A.石灰石

B.煤礦瓦斯

C.井礦鹽

D.黃金礦石

　　三、計算題

某鹽場2011年10月發生下列業務：

(1)生產液體鹽600000噸，當月銷售430000噸,合同註明含税收入42000萬元;

(2)本月外購的液體鹽100000噸，採購合同註明價款3000萬元，當月領用生產固體鹽70000噸，全部對外銷售，合同註明價税合計14000萬元;

(3)以自產的液體鹽50000噸加工生產固體鹽36000噸，當月全部對外銷售，價税合計10800萬元，合同規定，該筆銷售的貨款分三個月等額收回，本月實際收到該筆銷售的 1/3的貨款;

(4)以自產液體鹽移送加工純鹼25000噸，液體鹽和純鹼的比例為5∶2。

(該鹽場資源税適用税額：液體鹽2元/噸，固體鹽15元/噸，外購液體鹽資源税適用税額2元/噸)

要求計算該鹽場當月應納資源税額(單位：萬元)。

　　答案部分見下頁