2016註冊會計師考試《税法》考前練習題及答案

　　一、單項選擇題

1、2014年某漁業公司擁有捕撈船5艘，每艘淨噸位200噸，其他漁業船舶5艘，每艘淨噸位400噸，非機動船2艘，每艘淨噸位500噸。2014年購置非機動駁船2艘，每艘淨噸位600噸，購置養殖船1艘，淨噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船税計税標準為淨噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2014年該漁業公司應繳納車船税()元。

A、8800

B、9600

C、10400

D、90400

正確答案：A

解析：本題考核車船税應納税額計算的知識點。應納車船税=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。

2、根據《車輛購置税暫行條例》的規定，下列車輛中不可以減免車輛購置税的是()。

A、外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛

B、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C、底盤發生更換的車輛

D、森林消防部門用於指揮、檢查、調度、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛

正確答案：C

解析：對已繳納並辦理了登記註冊手續的車輛，其底盤發生更換，其最低計税價格按同類型新車最低計税價格的70%計算。

3、下列不同的借款合同，印花税計税方法不正確的是( )。

A、流動資金週轉性借款合同先以其規定的最高限額為計税依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還時，再另貼印花

B、凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應以借款合同所載金額計税貼花

C、對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花

D、借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計税貼花

正確答案：A

解析：流動資金週轉性借款合同以其規定的最高限額為計税依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花。

4、下列車船中，以整備質量每噸作為車船税計税標準的是( )。

A、載客汽車

B、三輪汽車

C、船舶

D、拖船

正確答案：B

解析：以整備質量作為車船税計税標準的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業車和輪式專用機械車。

5、某建築公司與甲企業簽訂一份建築承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建築公司又將其中價值1000萬元的安裝工程轉包給乙企業，並簽訂轉包合同。該建築公司此項業務應繳納印花税( )。

A、1.78萬元

B、1.90萬元

C、2.1萬元

D、2.14萬元

正確答案：C

解析：施工企業將承包工程分包或轉包所籤合同，應根據分包合同或轉包合同計載金額計算應納税額，該建築公司此項業務應納印花税=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬元)

6、下列關於印花税計税依據的表述中，符合印花税條例規定的是( )。

A、對採用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計税依據

B、貨物運輸合同的計税依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

C、建築安裝工程承包合同的計税依據是承包總額

D、對於由受託方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數為計税依據

正確答案：C

解析：對採用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計税貼花;貨物運輸合同的計税依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計税貼花，對委託方提供的主要材料或原料金額不計税貼花。

7、車船税法規定，車輛的具體適用税額由( )依據《車船税税目税額表》規定的税額幅度和國務院的規定確定。

A、省、自治區、直轄市財政局

B、省、自治區、直轄市地方税務局

C、省、自治區、直轄市國家税務局

D、省、自治區、直轄市人民政府

正確答案：D

解析：車船税法規定，車輛的具體適用税額由省、自治區、直轄市人民政府依據《車船税税目税額表》規定的税額幅度和國務院的規定確定。

8、某汽車製造廠將自產的小汽車8輛自用，國家税務總局核定同類型應税車輛的最低計税價格為150000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車製造廠應納車輛購置税()。

A、15000元

B、76000元

C、120000元

D、160000元

正確答案：C

解析：車輛購置税=150000×8×10%=120000(元)

9、某房地產開發企業2013年開發三期普通住宅，以自有資金購買土地使用權2000萬元，合同註明土地使用權70年，已取得有關產權證書;當年對外銷售開發房產60000平方米，收入19000萬元，全部簽訂售房合同。該房地產開發企業就上述業務應繳納印花税()元。

A、10850

B、10505

C、107505

D、108400

正確答案：B

解析：印花税=5+(2000+19000)×10000×0.5‰=10505(元)

10、某公司2014年2月份開業，領受房屋產權證、工商營業執照、税務登記證、商標註冊證、土地使用證、專利證各一份。公司實收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿;同年與甲企業簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值200萬元的產品換取180萬元的原材料，甲企業補差價20萬元，2014年該公司應納印花税( )元。

A、6098

B、6215

C、7140

D、7410

正確答案：B

解析：應納印花税=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)

11、某中學委託一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關於計算印花税的表述中，正確的是()。

A、學校應以50萬元的計税依據，按銷售合同的税率計算印花税

B、服裝廠應以50萬元的計算依據，按銷售合同的税率計算印花税

C、服裝廠應以10萬元加工費為計税依據，按加工承攬合同的税率計算印花税

D、服裝廠和學校均以60萬元為計税依據，按照加工承攬合同的税率計算印花税

正確答案：C

解析：對於有委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計税貼花。對於委託方提供的主要材料或原料金額不計税貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花税。

12、依據車輛購置税的有關規定，下列車輛中可以享受減免税的是( )。

A、國家機關購買的小汽車

B、留學人員銷售自己使用過的小汽車

C、有突出貢獻專家購買的小汽車

D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車

正確答案：D

解析：選項A，需要繳納車輛購置税;選項B，車輛購置税是單一環節徵收，再銷售時不再徵收;選項C，無免税規定;選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免徵車輛購置税。

13、某企業2011年8月21日購置2輛摩托車，並在9月1日辦理了車輛登記。當地規定的車船税單位税額是180元/輛，但該企業從未繳納税款，2014年2月在辦理保險時被發現需要補繳税款，則保單中“往年補繳”税款( )元。

A、480

B、810

C、840

D、1200

正確答案：C

解析：保單中“往年補繳”=2×180×4/12+2×180×(2012-2009-1)=840(元)

14、下列車船税減免税的規定中，表述不正確的是( )。

A、純電動汽車免徵車船税

B、其他混合動力汽車按照同類車輛適用税額減半徵税

C、警用車船免徵車船税

D、機場、港口內部行駛或作業的車船減半徵税

正確答案：D

解析：機場、港口內部行駛或作業的車船，自車船税法實施之日起5年內免徵車船税。

15、依據車輛購置税的有關規定，下列車輛中需要繳納車輛購置税的是( )。

A、國家機關購買的小汽車

B、留學人員銷售自己使用過的小汽車

C、醫院購置的救護車

D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車

正確答案：A

解析：選項A，需要繳納車輛購置税;選項B，車輛購置税是單一環節徵收，再銷售時不再徵收;選項C，免税規定;選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免徵車輛購置税。

16、甲某2014年5月參加幸運抽獎活動，中獎所得為一輛小轎車，國家税務總局核定同類型車輛的最低計税價格為220000元。甲某應納車輛購置税()元。

A、6000

B、6500

C、22000

D、24000

正確答案：C

解析：甲某應納車輛購置税=220000×10%=22000(元)

17、《車輛購置税暫行條例》的徵收範圍不包括( )。

A、大卡車

B、摩托車

C、無軌電車

D、自行車

正確答案：D

解析：車輛購置税的徵收範圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

18、甲公司將房產租賃給乙公司，簽訂一份未定期的租賃合同，每月租金10萬元，對於本合同應( )。

A、先按照5元貼花，等收到租金計算印花税，可以扣除之前的5元

B、按照5元貼花

C、等收到租金時才計算交納印花税

D、先按照5元貼花，等收到租金計算印花税，不可以扣除之前的5元

正確答案：A

解析：未定期的租賃合同，先按照5元貼花，等收到租金計算印花税，可以扣除之前的5元。

19、下列合同中，應按照“財產租賃合同”繳納印花税的是( )。

A、企業與個體工商户簽訂的租賃合同

B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

C、企業與金融機構簽訂的融資租賃合同

D、房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

正確答案：A

解析：選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免徵印花税;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計税;選項D，對房地產管理部門與個人簽訂的用於生活居住的租賃合同免税。

20、依據車輛購置税的有關規定，下列説法中不正確的是( )

A、車輛購置税實行定額税率

B、應當向車輛登記註冊地的主管税務機關申報納税

C、購置不需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，應當向納税人所在地的主管税務機關申報納税

D、車輛購置税的徵税環節為車輛的使用環節

正確答案：A

解析：車輛購置税實行比例税率。