2017註冊會計師考試《財務管理》臨考試題及答案

　　臨考試題一：

單選題：

1、甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品一批;乙公司應在甲公司發出產品後1個月內支付款項，乙公司收到A產品後3個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司於20×9年12月10日發出A產品，並開具增值税專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。甲公司於20×9年度財務報告批准對外報出前，A產品尚未發生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產品實際退貨率為35%。下列關於甲公司2×10年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是(　)。

A、原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

B、高於原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

C、原估計退貨率的部分在退貨發生時衝減退貨當期銷售收入

D、高於原估計退貨率的部分在退貨發生時衝減退貨當期的收入

【答案】D

【答案解析】本題考查知識點：附有銷售退回條件的商品銷售的處理。

原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經衝減了收入和成本，因此在退貨發生時不再衝減退貨當期銷售收入，而高於原估計退貨率的部分在退貨發生時應當衝減退貨當期的收入。如果估計了退貨率確認了收入或者沒有確認收入，則日後期間發生退貨是不作為資產負債日後事項處理的;而如果未估計退貨率，日後期間發生了退貨，是作為日後調整事項處理的。

2、2012年7月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值税專用發票上註明的銷售價格為800萬元，增值税税額為136萬元，成本為600萬元。2012年8月2日，乙公司在驗收過程中發現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期增值税税額，不考慮其他因素。甲公司對發生銷售折讓的處理正確的是(　)。

A、衝減2012年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元

B、衝減2012年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元

C、衝減2012年7月的銷售收入40萬元

D、衝減2012年8月的銷售收入40萬元

【答案】D

【答案解析】本題考查知識點：銷售折讓的處理。

發生銷售折讓時，衝減2012年8月的銷售收入40萬元，但不衝減銷售成本。

借：主營業務收入 40

應交税費——應交增值税(銷項税額) 6.80

貸：應收賬款 46.80

3、下列有關建造合同收入和成本內容的表述不正確的是(　)。

A、建造合同收入包括合同中規定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構成合同初始收入

C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用

D、如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，企業不應當確認合同收入和費用

【答案】D

【答案解析】本題考查知識點：建造合同收入。

選項D，如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期作為合同費用;合同成本不可能收回的，應當在發生時立即作為合同費用，不確認合同收入。

4、A公司於2015年3月20日購入一台不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值税税額為34萬元，購入後投入行政管理部門使用。會計採用年限平均法計提折舊，税法允許採用雙倍餘額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與税法相同)，無殘值(會計與税法相同)，則2015年12月 31日該設備產生的應納税暫時性差異餘額為(　　)萬元。

A.35.1

B.170

C.30

D.140

【答案】C

【解析】2015年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計税基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設備的應納税暫時性差異餘額=170-140=30(萬元)。

5、根據或有事項準則的規定，下列有關或有事項的表述中，正確的是(　　)。

A.由於擔保引起的或有事項隨着被擔保人債務的全部清償而消失

B.只有對本單位產生有利影響的事項，才能作為或有事項

C.或有資產與或有負債相聯繫，有或有資產就有或有負債

D.對於或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產

【答案】A

【解析】由於被擔保人債務的全部清償，擔保人不再存在或有事項。

多選題：

6、下列關於售後租回業務的處理中，正確的有(　)。

A.對於售後租回交易，售價與資產賬面價值的差額不得計入當期損益，而應當予以遞延

B.售後租回被認定為融資租賃的，售價與賬面價值的差額應當予以遞延

C.售後租回被認定為經營租賃的，售價高於公允價值的部分應予以遞延

D.售後租回被認定為經營租賃的，如果不是按照公允價值達成的，且損失不能由低於市價的未來租賃付款額補償時，有關損益應於當期確認

【答案】BCD

【答案解析】選項A，售後租回被認定為經營租賃的，滿足一定條件時售價與賬面價值的差額計入當期損益，不予遞延。