2017註冊會計師考試《税法》高頻考點練習

2017年註冊會計師備考已經開始，註冊會計師考試專業階段一共分六科，以下是yjbys網小編整理的關於註冊會計師考試《税法》高頻考點練習，供大家備考。

　多項選擇題

1.個人取得的下列各項收入中，應繳納個人所得税的有(　)。

A、個人取得教育儲備存款利息

B、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

C、個人取得單張有獎發票獎金所得1000元

D、職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配獲得的利息

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核個人所得税徵税範圍的知識點。個人取得教育儲蓄存款利息免徵個人所得税;外籍個人從外商投資企業取得股息、紅利所得;個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免徵收個人所得税，超過800元全額納税;對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利以及參加企業集資而取得的利息收入項目，徵收個人所得税。

2.下列有關個人所得税税收優惠的表述中，正確的有(　)。

A、國債利息和保險賠償款免徵個人所得税

B、個人領取原提存的住房公積金免徵個人所得税

C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減徵個人所得税

D、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免徵個人所得税

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核個税免徵政策的知識點。上述選項全部正確。

3.下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計税方法計算繳納個人所得税的有(　)。

A、辦理內部退養手續後從原任職單位取得的一次性收入

B、與單位解除勞動關係而取得的一次性補償收入

C、實行年薪制而兑現的年薪

D、實行績效工資辦法兑現的績效工資

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核全年一次性獎金的知識點。一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資。

4.下列各項中，應按照“其他所得”繳納個人所得税的有(　)。

A、參加本公司年會中獎獲得一台電視機

B、參加某單位慶典獲贈的一部手機

C、在商場消費達到一定金額，額外抽獎獲得的一輛自行車

D、參加某企業宣傳活動中，抽獎獲得一台洗衣機

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核其他所得的知識點。選項A為參加本公司活動中獎獲得，不屬於“其他所得”;選項C按現行税法規定，屬於“偶然所得”項目徵税。

5.張某因工作調動於2010年8月將一套80㎡的唯一家庭住房出售，售價100萬元，該住房於2004年3月以60萬元的價格購入。下列各項中關於該房屋出售行為税務處理的表述中，正確的有(　)

A、張某免予繳納營業税

B、張某免予繳納個人所得税

C、張某免予繳納土地增值税

D、張某免予繳納契税

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核個人所得税財產轉讓所得的知識點。自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的普 通住房對外銷售的，免徵營業税。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向税務機關申報核准，凡居住滿5年或5年以上的，免予徵收土地增值税。個人轉讓自用達5年以上並且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免徵個人所得税。

6.下列關於個人股票期權所得個人所得税的徵税方法的相關敍述中，正確的有(　)。

A、員工將行權後的股票再轉讓時獲得的高於購買日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”適用的徵免規定計算繳納個人所得税

B、個人將行權後的境內上市公司股票再行轉讓取得的所得，暫不徵收個人所得税

C、個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，暫不徵收個人所得税

D、公司僱員以非上市公司股票期權形式取得的工資、薪金所得，可比照全年一次性獎金的徵税辦法計徵個人所得税

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核個人所得税股票期權的知識點。個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按照税法的規定計算應納税所得額和應納税額，依法繳納税款。

7.根據企業所得税法的規定，下列説法中正確的有( )。

A、小型微利企業適用10%的低税率

B、國家重點扶持的高新技術企業適用20%的低税率

C、在我國境內未設立機構場所的非居民企業的`境內所得，實際徵税時税率減按10%

D、在境外註冊成立但實際管理機構在我國境內的企業，適用25%的税率

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核企業所得税税率的知識點。小型微利企業適用20%的低税率;國家重點扶持的高新技術企業適用15%的低税率。

8.根據企業所得税法的規定，下列關於企業特殊收入的確認説法正確的有(　)。

A、裝配工程業務，需持續12個月以上的，按照納税年度內完工進度或完成的工作時確認收入的實現

B、企業接受委託加工製造大型機器設備，持續時間超過12個月的，按照納税年度內已發生的成本確認收入的實現

C、採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照分配企業的賬面金額確定

D、企業將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核企業所得税收入的知識點。企業接受委託加工製造大型機器設備，持續時間超過12個月的，按照納税年度內完工進度或完成的工作時確認收入的實現，採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

9.依據企業所得税法的規定，判定居民企業的標準有(　)。

A、登記註冊地標準

B、所得來源地標準

C、經營行為實際發生地標準

D、實際管理機構所在地標準

【正確答案】AD

【答案解析】題考核企業所得税納税義務人的知識點，居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

10.根據企業所得税法的規定，下列收入的確認正確的有(　)。

A、權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現

B、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

C、租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現

D、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核企業所得税收入確定的知識點。選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。