税收籌劃的積極意義

進行税收籌劃，政府應該允許，起碼不必反對，因為納税人是在不違反税法的前提下進行的。税收籌劃不僅不違反税法，而且還有積極意義。

1.税收籌劃有助於提高納税人的納税意識，抑制偷、逃税等違法行為。

其一，税收籌劃是企業納税意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。只有税制改革與税收徵管改革成效顯著，税迭的權威才能得以體現。

否則，如果對偷税等違法行為的處罰僅侷限於補繳税款，沒有嚴厲的懲處手段，無疑會助長偷、逃税等違法行為。在那種情況下，企業納税意識淡薄，不用進行税收籌劃就能取得較大税收利益。

其二，企業納税意識強與企業進行税收籌劃具有共同的要求，即合乎税法規定或不違反税法規定，企業税收籌劃所安排的經濟行為必須合乎税法條文和立法意圖或不違反税法規定，而依法納税更是企業納税意識強中的應有之意。

其三，依法設立完整、規範的財務會計帳證表和正確進行會計處理是企業進行税收籌劃的基本前提;會計帳證表健全、規範，其節税的彈性一般應該會更大，也為以後提高税收籌劃效果提供依據。同時，依法建帳也是企業依法納税的基本要求。

2.有助於實現納税人財務利益的最大化

税收籌劃可以減少納税人税收成本(節税功能)，還可以防止納税人陷入税法陷阱。税法陷講是税法漏洞的對稱。税法漏洞的存在，給納税人提供了避税的機會;而税法陷阱的存在，又讓納税人不得木小心，否則會落人税務當局設置的看似漏洞，實為陌阱的圈套(這也是政府反避税的措施之一)。

納税人一旦落入税法陷阱，就要繳納更多的税款，影響納税人正常的收益。税收籌劃可防止納税人陷入税法陷阱，不繳不該繳付的税款，有利於納税人財務利益最大化。

3.有助於提高企業的經營管理水平和會計管理水平

資金、成本(費用)、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，税收籌劃就是為了實現資金、成本(費用)、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。

企業進行税收籌劃離不開會計，會計人員既要熟悉、會計準則、會計制度，也要熟知現行税法。企業設帳、記帳要考慮税法的`要求，當會計處理方法與税法的要求一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與税務會計可以分離，正確進行納税調整，正確計税，正確編報財務報告，並進行納税申報，從而也有利於提高企業的會計管理水平，發揮會計的多重功能。

4.有助於優化產業結構和資源的合理配置

納税人根據税法中税基與税率的差別，根據税收的各項優惠、鼓勵政策，進行投資、籌資、企業制度改造、產品結構調整等決策，儘管在主觀上是為了減輕自己的税收負擔，但在客觀上卻是在國家税收經濟槓桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理佈局的道路，體現了國家的產業政策，有利於促進資本的流動和資源的合理配置。

5.從長遠和整體看，税收籌劃不僅不會減少國家的税收收入總量，甚至可能增加國家的税收收入總量

税收籌劃有利於貫徹國家的宏觀調控政策，實現國民經濟健康、有序、穩步發展。

企業進行税收籌劃，雖然降低了企業税負，但是隨着產業佈局的逐步合理，可以促進生產進一步發展。企業規模上去了，收入和利潤增加了，從整體和發展上看，國家的税收收人也將同步增長。

　　税收籌劃的主要特點與原則

主要特點

(一)税收籌劃具有合法性。

1、税收籌劃是在法律法規的許可範圍內進行的，是納税人在遵守國家法律及税收法規的前提下，在多種納税方案中，做出選擇税收利益最大化方案的決策，具有合法性。

2、税收籌劃符合國家税法的立法意圖。

(二)税收籌劃具有事前籌劃性。

(三)税收籌劃具有明確的目的性。

三大原則

(一)不違背税收法律規定的原則。

(二)事前籌劃的原則。

(三)效率原則。

　　税收籌劃的具體方向

1、用足税收優惠政策

新税法的頒佈實施將減免税的權力收歸國務院，避免了減免税過多過亂的現象。同時，税法又以法律的形式規定了各種税收優惠政策，如：高新技術開發區的高新技術企業減按15%的税率徵收所得税;新辦的高新技術企業從投產年度起免徵所得税2年;利用"三廢"作為主要原料的企業可在5年內減徵或免徵所得税;企事業單位進行技術轉讓以及與其有關的諮詢、服務、培訓等，年淨收入在30萬元以下的暫免徵所得税等等。企業應該加強這方面優惠政策的研究，力爭經過收入調整使企業享受各種税收優惠政策，最大限度避税，壯大企業實力。

同時，現在全國各地經濟開發區如雨後春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業所得税、減免各種費用等等條件吸引資金、技術和人才。如果企業是高新技術產業或受鼓勵產業，如此優惠的條件當然成為企業規避税收的優先考慮因素之一。

2、定價轉移

轉移定價法是企業避税的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。採用這種定價方法產品的轉讓價格可以高於或低於市場公平價格，以達到少納税或不納税的目的。

轉移定價的避税原則，一般適用於税率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使税率高的企業部分利潤轉移到税率低的企業，最終減少兩家企業的納税總額。

3、分攤費用

企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時儘可能地最大攤入，從而實現最大限度的避税。

常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結出普遍的規律：無論採用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用越大，那麼就越能夠最大限度地達到避税的目的。至於哪一種分攤方法最能夠幫助企業實現最大限度地避税目的，需要根據預期費用發生的時間及數額進行計算、分析和比較並最後確定。

4、通過名義籌資避税

這一原則就是利用一定的籌資技術，使得企業達到最高的利潤水平和最輕低的税負水平。一般説來，企業生產經營所需資金主要有三個渠道：

1.自我積累：

2.借貸(金融機構貸款或發行債券);

3.發行股票。自我積累的獎金是企業税後分配的利潤，而股票發行應該支付的股利也是作為税後利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當期應交納的所得税，因而達不到避税的目的。

5、資產租賃

租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規定的期限內，將資產租借給承租人使用的一種經濟行為。從承租人來説，租賃可以避免企業購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由於租金從税前利潤中扣減，可衝減利潤而達到避税。