税收籌劃的策略

税收籌劃的基本做法是:對納税人各種經營、投資、理財等活動應納税的情況進行分析比較，在不受其他條件制約的情況下，選擇税收負擔較輕的方案。因此，税收籌劃的核心是減輕税收負擔，即選擇合適的經營活動方式，以使當期或以後的應納税額減少，實現直接或間接減輕税收負擔的目的。下面是yjbys小編為大家帶來的税收籌劃的策略的知識，歡迎閲讀。

　　(一) 不予徵税方法

不予徵税方法是指選擇國家税收法律、法規或政策規定不予徵税的經營、投資、理財等活動的方案以減輕税收負擔的方法。每一種税都規定有明確的税收徵税範圍，相對於具體税種而言，只對納入徵税範圍的經營行為、所得或財產徵税，對於沒有納入徵税範圍的則不予徵税，納税人可以在對照税收政策、權衡各方面利益的前提下，對經營、投資、理財活動作出事前安排，在多種備選方案中選擇不予徵税的方案。如我國現行税收政策規定，在不動產出售、出租和投資等方案中，從營業税不予徵税角度考慮，可以選擇投資方式;在土地、地上建築物及其附着物的出售、出租或投資等方案中，從土地增值税不予徵税角度考慮，可以選擇出租或投資方案。不予徵税的技術是相對於具體税種而言的，在具體運用中,會出現兩種情況:一是不予徵某種税同時應徵類似的税種;二是不予徵收某税同時也不徵收類似税，如前述的以不動產或無形資產對外投資共擔風險參與利潤分配的，按我國現行的税收政策規定，既不徵收營業税，也不徵收增值税。

　　(二) 減免税方法

減免税方法是指選擇國家税收法律、法規或政策規定的可以享受減税或免税優惠的經營、投資、理財等活動方案，以減輕税收負擔的方法。許多税種國家在規定徵税的具體政策同時，對於特殊的經營活動或納税人，通過減免税優惠政策作出照顧或鼓勵的政策規定，納税人可以對照國家減免税的優惠政策條件，事前對其經營、投資、理財等活動進行安排，以求符合條件，辦理相應的報批或備案手續，享受減税或免税。

　　(三) 税率差異方法

税率差異方法是指根據國家税收法律、法規或政策規定的税率差異，選擇税率較低的經營、投資、理財等活動的方案，以減輕税收負擔的方法。在我國，有的税種是國家根據地區、行業、經濟成分、所得項目、企業類型的不同，規定有差異的税率，也有的税種國家規定的是幅度税率，由各地根據情況作出具體税率的規定，這就使不同的經營、投資、理財情況在税率運用上會出現差異，納税人可以對照政策規定，在多種方案中進行選擇，以適用較低的税率。如《企業所得税法》規定國家需要重點扶持的高新技術企業，減按1 5 % 的税率徵收企業所得税;城鎮土地使用税對不同的區域規定高低不等的適用税額。正是由於這一税率差異，納税人應在權衡各種利益的前提下，對投資區域、投資行業、經營方式等作出籌劃，以適用相應的低税率。

　　(四) 分割方法

分割方法是指根據國家税收法律、法規或政策規定，選擇能使計税依據進行分割的經營、投資、理財等活動的方案，以實現或是不同税負、税種的計税依據相分離;或是分解為不同納税人或徵税對象，增大不同計税依據扣除的額度或頻度;或是防止税率的爬升等效果，以求減輕税收負擔的.方法。

　　(五) 扣除方法

扣除方法是指依據國家税收法律、法規或政策規定，使經營、投資、理財等活動的計税依據中儘量增多可以扣除的項目或金額，以減輕税收政策負擔的方法。一般地，所得税都是以納税人收入或所得額作必要扣除後作為計税依據的，即使是以收入為計税依據的流轉税，也規定有不少項目可以在計税依據中扣除。納税人應在發生費用或支出時，對費用的項目、性質、支付方式及票據使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規定，在計税前扣除。

　　(六) 抵免方法

抵免方法指依據國家税收法律、法規或政策規定，使經營、投資t、理財等活動的已納税額或相應支出，在其應納税額中予以抵扣，以減輕税收負擔的方法。已納税額或支出的抵免可以直接減少納税人應納税額，可以避免重複徵税或引導納税人經營、投資、理財等活動。在我國規定的境外所得已納所得税額的抵免，企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按1 0 % 的比例抵免企業所得税額，外購貨物的增值税進項税額抵免增值税銷項税額等，都是納税人考慮的税收籌劃方面。納税人可以根據自身的經營情況，對照政策規定，事前作出安排，以抵免技術減輕税收負擔。

　　(七)延期納税方法

延期納税方法是指依據國家税收法律、法規或政策規定，將經營、投資、理財等活動的當期應納税額延期繳納，以實現相對減輕税收負擔的方法。延期納税雖然不能減少納税人的應納税額，但對納税人而言，納税期的推後，相當於獲得一筆政府的無息貸款，獲取貨幣時間價值，有利於其資金週轉。納税人根據國家税收政策規定，合理安排其經營行為，可以實現延期納税。如在銷售貨物中採用分期收款、賒銷或代銷方式的納税期要比直接銷售的納税期遲;符合條件的固定資產可以採用加速折舊的辦法計入成本和費用等。

　　(八)退税方法

退税方法是指依據國家税收法律、法規或政策規定，使經營、投資、理財等活動的相關税款得到退還的方法。出口退税、對“集成電路生產企業、封裝企業的再投資退税”都是納税人可以進行納税籌劃的內容，退税是將自己或相關人已納税額從國庫中直接退出，一般地，都會對其條件、資料、程序、時間和管理方面作嚴格的規定,納税人應根據自己經營活動的情況，對政策依據和相關條件，事前作出安排，以順利享受到退税政策。

税收籌劃是一項綜合性的、複雜的工作，涉及面廣、難度大，在運用税收籌劃方法時，應充分考慮具體情況和政策規定，各種税收籌劃方法也不是彼此孤立和矛盾的，有時應相互配合、綜合運用，同時，隨着税收籌劃的層次深入和領域的拓寬，還將會有新的、科學的税收籌劃技術的發展和運用。

　　例：

A 公司2008年對 B 廠貨幣投資500萬元佔有5 0 % 的股份。2013年 A公司擬結束投資，並將所佔股份全部轉讓給B 廠，雙方商定價格為900萬元。截止到轉讓時，B 廠淨資產為1600萬元，其中累計未分配利潤和盈餘公積為600萬元。A 公司擬將此項投資全部出讓給B 廠(為分析方便，假定A 公司歷年盈利也無減免優惠政策;在分利情況下， B 廠同意全額分配，並支付給A 公司金額不因分利而調整)。從 A 公司角度進行税收籌劃，其結束投資可選擇的方案有兩個:一是進行股權轉讓;二是先投資分利，再股權轉讓。