所得税的會計分錄應該怎麼做

所得税是指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得徵收的一類税收。又稱所得課税、收益税。下面是小編為你整理的所得税的會計分錄，希望對你有幫助。

　　所得税的會計分錄

1、採用應付税款法核算的企業，計算的應交所得税

借：所得税

貸：應交税金——應交所得税

2、採用納 税影響會計法核算的

借：所得税(本期應計入損益的所得税費用)

遞延税款(本期發生的時間性差異和規定的所得税率計算的對所得 税的影響金額)

貸：應交税金——應交所得税(本期應税所得和規定的所得税率計算的應交所得税)

遞延税款(本期發生的時間 性差異和規定的所得税率計算的對所得税的影響金額)

3、本期發生的遞延税款待以後期間轉回時，如為借方餘額

借：所得税

貸：遞延税款

如為貸方餘額

借：遞延税款

貸：所得税

4、採用債務法核算的，由於税率變更或開徵新税 對遞延税款賬面餘額的調整

借：所得税

貸：遞延税款

或，

借：遞延税款

貸：所得税

5、實行所得税先徵後返的企業，實際收到返還的所得税

借：銀行存款

貸：所得税

企業所得税彙算清繳會計分錄

根據《企業所得税暫行條例》的規定，企業所得税按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預 繳)，年終彙算清繳所得税的會計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得税額：

借：所得税

貸：應交税金--應交企業所 得税

2. 繳納季度所得税時：

借：應交税金--應交企業所得税

貸：銀行存款

3.跨年4月30日前彙算清繳， 全年應交所得税額減去已預繳税額，正數是應補税額：

借：以前年度損益調整

貸：應交税金--應交企業所得税

4.繳納年度 彙算清應繳税款：

借：應交税金--應交企業所得税

貸：銀行存款

5.　重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6.年度彙算清繳，如果計算出全年應納所得税額少於已預繳税額：

借：應交税 金-應交企業所得税(其他應收款--應收多繳所得税款)

貸：以前年度損益調整

7.重新分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經税務機關審核批准退還多繳税款：

借：銀行存款

貸：應交税金-應交企業所得税(其他應 收款--應收多繳所得税款)

9.對多繳所得税額不辦理退税，用以抵繳下年度預繳所得税：

借：所得税

貸：應交税金-應交 企業所得税(其他應收款--應收多繳所得税款)

10.免税企業也要做分錄：

借：所得税

貸：應交税金--應交所得税

借： 應交税金--應交所得税

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得税

彙算清繳和會計分錄處理

年度終了，企業應根據“本年利潤”科目有關資料，計算出本年實現的利潤總額。企業應按規定將利潤總額進行調整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得税的投資利潤等，調整後的餘額，就構成企業本年度的應納税所得額。按本年度應納税所得額乘上規定的税率，就得出企業的應納税額。企業如果有來源於境外的所得，其已在境外繳納的所得税税額，按規定從應納税額中扣除。

企業在彙算清繳時，計算的實際全年應納税額多於全年已預繳的所得税税額，其少交的部分，應於下一年度繳納時補繳。

計算出少繳的税款時，作如下會計分錄：

借：所得税

貸：應交税金——應交所得税

實際補繳少繳的税款時，作如下會計分錄：

借：應交税金——應交所得税

貸：銀行存款

多繳的部分，可在下一年度抵繳。

3.企業所得税減免税的會計處理

按照税法規定，企業在享受減免税優惠措施時，應將減、免的應納税額計算入帳，並按規定進行納税申報。企業按規定計算出應納税額時，作如下會計分錄：

借：所得税

貸：應交税金——應交所得税

實行先繳後退的企業，按規定交納税款時，作如下分錄：

借：應交税金——應交所得税

貸：銀行存款

企業按規定收到退回的所得税税款時，作如下分錄：

借：銀行存款

貸：應交税金——應交所得税

同時作：

借：應交税金——應交所得税

貸：盈餘公積

4.上年利潤調整所得税會計處理

企業年度決算報表經有關部門審核後，對發現的上年度會計事項，如果是涉及損益的，應對上年利潤總額和利潤分配進行調整，計算出多繳或少繳所得税，辦理補繳或退税手續。

企業按規定調整上年利潤，如調整增加上年利潤或調減上年虧損時，作如下分錄：

借：有關科目

貸：利潤分配——未分配利潤

對調整增加的利潤，應按規定補繳所得税，作如下分錄：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應交税金——應交所得税

實際繳納所得税時，作如下分錄：

借：應交税金——應交所得税

貸：銀行存款

調整減少上年利潤或調整增加上年虧損時，作如下分錄：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：有關科目

由於調減利潤而應退回的税款，作如下分錄：

借：應交税金——應交所得税

貸：利潤分配——未分配利潤

按規定辦理退税手續，收回税款時，作如下分錄：

借：銀行存款

貸：應交税金——應交所得税

　　所得税的主要特點

第一：通常以純所得為徵税對象。

第二：通常以經過計算得出的應納税所得額為計税依據。

第三：納税人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納税人的收入。特別是在採用累進税率的情況下，所得税在調節個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業徵收所得税，還可以發揮貫徹國家特定政策，調節經濟的槓桿作用。第四：應納税税額的`計算涉及納税人的成本、費用的各個方面，有利於加強税務監督，促使納税人建立、健全財務會計制度和改善經營管理。

在新中國成立以後的很長一段時間裏，所得税收入在中國税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是20世紀80年代中期國營企業"利改税"和工商税制改革以後才得以改變。中國現行税制中的所得税税類税收包括企業所得税、外商投資企業和外國企業所得税、個人所得税等3個税種。

中國企業所得税納税人在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得税的納税人 (個人獨資企業、合夥企業除外)。

居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得税。(居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。)

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得，繳納企業所得税。(非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得税。

非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

中國所得税率企業所得税的税率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發展特定的產業和項目。規定了兩檔優惠税率：20%和15%。

從性質上看，對所得收益的分類可以分為四類：

所得税—個人所得税、法人所得税等;

利得税—資本利得(資本活動帶來的);

收益税—土地收益，房產收益;

社會保險税(對個人所得的一種扣除)。

　　所得税的經濟意義

對比來講，商品課税比較有效率，但收入再分配能力有限;所得課税能較好促進公平，但在效率方面有欠缺。一般認為付出一定的徵收成本，以改善社會公平狀況是非常必要的。

所得税與公平

所得課税具有税基廣泛，税率累進的税制特徵，加上對各種寬免(寬指税基寬與容，免指税基範圍的免除)與扣除項目的設置，可以有效的促進橫向公平與縱向公平。

税基廣泛，所得税僅次於商品勞務税的徵收

所得課税與效率

通過所得課税實現經濟的有效性及提高資源配置效率與效率損失。所得效率包括經濟效率與行政效率。經濟效率是指所得税是否能最有效的配置經濟資源，給社會帶來的負擔最小或利益最大。行政效率是指税收的徵納成本是否減到最小税度，給國家帶來的實際收入最大，給納税人帶來的額外負擔最小。

對經濟的影響

經濟決定税收，税收影響經濟。

⑴所得税與經濟穩定。經濟穩定—所得税對經濟波動大的國家，都是靠所得税“燙”平。

①政府自決改變財政支出規模、方向的政策。

②税收的自動穩定器。由於所得税性質決定，所以具有“自動穩定器”的特點。

③相機決策的税收政策。

⑵所得税與經濟增長

在經濟增長過程中，消費、投資等要素對經濟增長最直接。個人所得税直接影響消費需求，既而間接影響投資需求。企業所得税的税後可支配的收入高低，直接影響企業税後可支配的收入高低，影響企業的投資回報率，進而影響投資。

總之，企業所得税對經濟增長有直接影響，其促進經濟增長的功能是由兩個功能實現：所得税率降低;企業不同具體政策的應用，如折舊、存貨、投資抵免等政策對微觀經濟的影響。

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