關於郵政速遞物流內控制度建設的思考

作為新組建的郵政速遞物流股份公司，內控制度建設對郵政速遞物流的現在和未來有着非同尋常的作用。如何搞好郵政速遞物流的內控制度建設呢，我覺得可以從瞭解內控制度本身、充分理解總公司所做工作、做好幾項重點事項這三個方面着手。

一、瞭解內控制度的前世今身

有着中國“薩班斯法案”之稱的中國企業內部控制規範體系，於2011年1月1日起在我國正式實施。根據財政部證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會制定的實施時間表，《企業內部控制配套指引》自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大型企業提前執行。“薩班斯法案”又是如何誕生的呢？2001年12月美國最大的能源公司——安然公司突然申請破產保護，此後，公司醜聞不斷，規模也”屢創新高”，特別是2002年6月的世界通信會計醜聞事件徹底打擊了(美國)投資者對(美國)資本市場的信心”(congress report, 2002)。為了改變這一局面，美國國會和政府加速通過了《薩班斯法案》(以下簡稱sox法案),該法案的另一個名稱是”公眾公司會計改革與投資者保護-法案”。法案的第一句話就是”遵守證券法律以提高公司披露的準確性和可靠性，從而保護投資者及其他目的。企業內部控制是指企業為了提高經營效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達

到既定的管理目標，而在內部實施組織管理、計劃管理和程序管理，促使各個經營環節充分發揮其相互制約、相互調節作用的一種先進的管理方法。這是我國對內控制度的描述。可以看出，主要着重於經營效率的提高，與美國主要保護投資者的目的有一定差別。我認為我國有關內控制度的描述更深入本質些，只有經營效率提高了，各方利益包括投資者利益才能得到更好的保護。對於百年郵政來説，有一套較為完整的內部控制制度，比如郵件的勾挑核對合攏，比如專門的審計部門，比如繁雜的財務年終決算控制，這些都是相互制約監督調節的內部控制手段，通過系統化理論化提升，郵政速遞物流可以形成一套完備的內控體系。郵政速遞物流股份公司上市的根本目的是為了規範管理，提升品牌知名度，從而提高經營效益。

二、充分理解目前郵政速遞物流股份公司所做的工作

郵政速遞物流股份公司於2017年6月29日成立，內控體系全面發佈是6月8日，股份公司的成立正好伴隨着中國內控體系全面實施，作為想通過上市做強做大的郵政速遞物流公司，內控制度的建設和實施是其非常重要的工作。股份公司成立了內部控制項目建設組，於10月公佈了《內控手冊》，各省市都進行了幾輪測試，並就存在的問題進行了彙總。第一次測試發現重點問題176個，其中銷售與收款環節有34個，所佔比例最大，其次是採購與付款有25個問題，第三位是貨幣資金，這些都是資金流進流出頻繁零散的地方，需要切實加以整改。這些問題主要是站在集團公司和省公司層面所發現的，站在市公司和縣營業部層面很少。縱觀這些問題，可以看

出內控制度的一個核心原則，那就是制衡性原則，也就是説內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

三、着重做好以下幾項工作

1、在宣講上要下大功夫，要做到每位員工耳熟能詳，幹部深入領會，各級領導大力支持。筆者有一次和幾名速遞物流分揀員在桌子上吃飯，一名分揀員説，上市了我們就有錢了，日子就更好過了；另一名分揀員説上市跟我們有關係嗎，好像有的企業上市後不一定就發得錢更多。確實，薪酬水平的高低與企業上市沒有直接的關係，但管理加強了，品牌美譽度提升了，企業效益自然會得到提高，薪酬水平也會跟着水漲船高。內控制度是加強管理最基本也是最重要的方法，值得我們大力宣講。

2、管理者要認識到內控制度對國企的特殊重要意義。國企實際上存在產權所有人虛位的`問題，因為政府不可能直接來管理企業。掌握大量資源的國企如何贏得公眾和政府的信任呢，只有靠設計合理，相互制衡，管理精確的內控制度。我們不能奢望每個管理者都能完全站在企業角度去想問題，也不能設想某個管理者每次的想法都是正確的，這就需要彼此提醒，集思廣益，相互促進。內控制度對管理者是一種保護，讓大家可以放心做事不擔心越雷池半步。

3、全員行動，業務實施，財務把關是搞好內控工作的必由之路。目前，內控工作就分公司層面來説，新增工作主要是財務月末關賬時拿表給各部門相關人員簽字。財務部門在內控中處於中心地位，

起到最後的把關彙總作用，但如果沒有網控、經營、綜合等部門的切實執行，內控就可能流於形式。比如資產實物管理部門網控部年末不作認真盤點，那賬上的資產和資產系統裏的資產就可能於實際不相符。

4、縣級營業部內控工作既要強化又要考慮成本效率原則。縣級營業部內控制度建設應是內控工作的薄弱環節。由於人手缺乏，業務繁忙，部門經理沒有時間過多考慮相互制約的崗位不相容原則，這就需要針對縣級營業部有一些特別設計。比如部門經理可以管賬，另選一名營銷員兼職管錢等。同時，定期不定期地進行業務檢查，這也是郵政一直以來的良好傳統。

總之，搞好內控制度建設，是郵政速遞物流股份有限公司管理的中心工作，也是基礎性工作。我們應以“路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索”的恆心；以“逝者如斯夫，不捨晝夜”的緊迫感，認真踏實地搞好這一工作。