淺議企業會計電算化使用中存在的問題及改進建議

我國企業會計電算化經過多年的發展歷程，存在的問題都有哪些？下面是小編為你整理的企業會計電算化使用中存在的問題，希望對你有幫助。

　　企業會計電算化使用中存在的問題

(一)財務軟件固有的風險可能會使會計信息的安全性，保密性受到威脅

人工會計系統的核算工作依靠職責分離、互相牽制、證帳表的鈎稽關係等控制手段，從原始憑證、記帳憑證、明細帳、總帳到報表每一步都有記錄並且有制單人、複核人、出納簽字、主管簽章以示負責，步驟清晰，條理分明。

而計算機證帳表信息來源於以人機交互方式輸入的記帳憑證，網絡管理員和操作員常常被賦予一定的訪問權限，由於內部控制制度薄弱，操作人員可能超越權限或未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽、篡改、複製、偽造、銷燬企業重要的會計信息。另外，在整個系統中，各個環節的數據高度共享，相互聯繫。在輸入環節出現的錯誤可能會被不斷放大，最終引起連鎖反應，造成的危害無論在範圍上還是影響力上都要遠遠超過人工會計系統。此外，會計電算化“省略了會計過程的信息重組和分類等諸多繁瑣細節，並且使程序之間的技術性核對化為烏有”。

(二)給審計工作提出了新的難題

在手工會計系統中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進行審計時，可以根據需要進行順查、逆查或抽查。但在會計電算化系統中，傳統的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，肉眼可見的審計線索大大減少。導致審計人員在對人工記賬階段採用的審計方法(包括檢查法、盤點法、觀察法、查詢及函證法、記算法、分析性複核法等)受到極大的制約甚至報廢。在複核，審核等環節，財務人員採用電子簽名形式(可能被人偽造)。即使發現重大舞弊，也不能像人工記賬那樣憑藉墨跡和筆記，恰當的明確責任，落實到個人，做到權責分明。

(三)給檔案管理帶來了新的困擾

實行會計電算化後原手工製作的會計憑證、會計賬薄和會計報表等傳統意義上的會計檔案，陽光體育論文則由計算機會計系統通過打印機規範打印保存或採用磁盤、光盤等磁質來保存。磁性存儲介質具有的易損、易刪、易改、易磁化，修改不留痕跡的特性。計算機硬件缺陷、軟件設計錯誤、運行衝突、電腦病毒、黑客攻擊、存放環境的不合格等，任何意外的發生都有可能造成磁盤中信息的丟失，丟失後又極難還原。

另外，現在市場上具備很完善的數據保密功能的軟件較少。多數軟件對其系統存在的各類數據文件未採取完善的保護措施，具備較好數據庫知識的人，完全可繞開會計軟件的各類控制措施，通過數據庫管理系統直接讀寫這些數據庫文件，甚至對文件中數據直接進行增刪、修改，盜取，偷換等操作，使會計數據的真實性和可靠性無法得到保證。

　　企業會計電算化使用中問題的改進建議

(一)建立和完善會計電算化模式下的規章制度,形成良好的內控環境

1. 不相容職務相分離原則。即對會計電算化權限嚴格控，凡上機操作人員必須經過授權，並且只能在授權範圍內進行操作。在進入系統時應當加一些諸如用户口令、聲音監測、指紋辨認等檢測手段和用户權限設置等限制手段，另外還可以考慮硬件加密、軟件加密或把系統作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度，如專機專用、專室專用等。

2. 相互制約原則。即加強對電算化系統數據輸入、處理、輸出的控制，明確管理員、操作員、維護人員的職責範圍，做到職責分離，相互牽制。

在記賬過程中，保證制單人和審核人不能為同一人。管理員和維護人員對系統的操作時間，方式，內容等也應當詳細記錄在系統的“操作日誌”中。

3. 安全、保密原則。安全主要是對軟硬件、文檔的安全檢查保障控制以及網絡安全控制。保密主要是建立設備設施安全措施、檔案保管安全控制、聯機接觸控制等;使用偵測裝置、防偽措施、數據加密和系統監控等。此外，系統還應有拒絕錯誤操作的功能。

4. 內部防範原則。主要針對個人壟斷現象以及對系統管理人員的監管控制問題進行防範。特別是在中小企業，要防止管理層凌駕於整個系統之上，使整個會計電算化系統形同虛設。

5. 人適其職，人盡其職原則。即企業要引進和培養一批既具備良好的財務會計才能，又精通信息技術，同時還能熟練應用會計電算化軟件的高素質複合型人才。在職業道德的指導下，遵守執業準則，實事求是地開展工作。

6. 崗位責任制原則，通過對每個用户的安全級別和身份標識來落實其職責與權限嚴格執行輪崗制度，定期調整內部控制人員的監督權限，防止內部人的合謀串聯作弊。

(二)加快審計軟件的開發，加大事先審計和事中審計的力度。

在會計電算化普及的同時，審計軟件的開發與推廣應當與之保持同步，以適應其變化，同時又可以達到提高審計效率、擴大審計範圍，強化審計質量的目標。在電算化會計信息系統的設計開發過程中可事先在被審計的計算機系統中嵌入審計程序，這些程序可以執行審計監督;建立審計跟蹤文件;記錄符合指定條件的會計事項及其操作處理的有關信息以便日後審計人員能夠進行追查，從而有助於解決會計電算化給審計帶來的難題。另外軟件開發公司在設計開發過程中應當加強審計軟件的分析功能, 利用先進的數據庫技術、數據挖掘技術對大型企業的海量數據進行分析處理等;利用分佈式數據庫技術、嵌入式技術、網絡安全技術等加快聯網審計軟件的研發等。

會計電算化的普及也要求註冊會計師更加註重事先審計和事中審計。通過對系統是否建立了安全可靠用於防止有意或無意差錯的程序控制;系統是否充分保留了方便今後進行審計工作的審計線索;系統是否建立了用於保障系統安全運行的保密措施和管理制度等問題的審查，註冊會計師可以比較全面地瞭解系統的運行情況，找出系統內部的薄弱環節，提請企業相關部門及時加以調整，改進，為期末審計的實施奠定基礎。

(三)加強企業的檔案管理

1. 創造一個良好的運行環境，使各類設備處於温度、濕度適宜，防火、防雷擊、防靜電的環境中，定時對設備進行質量檢查和維護，以保證其有效性和合法性。如果有條件，企業應該設置相關的崗位，由專門人員加以保管。

2. 建立健全對電腦病毒，黑客攻擊的防範措施。比如：購買正版殺毒軟件，設置防火牆等。

3. 完善會計信息的備份制度。對重要的會計信息資料實行多級備份，並記錄下檔案形成時間、會計數據所屬時間、數據內容及備份人所有資料均應按機密文件管理，包括文檔資料、源程序清單等，以避免因意外或人為的原因造成數據丟失。

　　會計電算化下企業內部控制存在的問題

(一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統運行的複雜性，是內部控制的範圍擴大，難度加大。由於電算化系統建立的數據處理方式與手工系統相比有所不同，以及電算化系統建立與系統中沒有的控制內容。中原公司發現如對於系統開發過程的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等都加大了內部會計控制的難度。各會計軟件開發公司都強調突出自己的會計軟件開發模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用户帶來了諸多不便。由於財務軟件的開發未能實行統一標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發商購買，甚至有的軟件開發商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務軟件混亂，不同財務軟件的數據接口、使用方法的不一樣，導致了報表彙總、數據查詢、數據傳輸的不便。

(二)操作不當產生的`問題。數據輸入操作不當問題是電算化條件下會計業務處理程序中最關鍵的內部控制問題。在電算化系統中，所有數據都源於憑證庫，當憑證輸入後，系統將自動進行多項業務處理。一旦輸入操作不當，將會引發日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環境下會計工作質量有賴於計算機軟、硬件系統自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統易於保持經濟業務的連續性，而在電算化會計信息系統中，一旦系統由於自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質量，電算化會計信息系統必須具備嚴密的內部控制功能和手段。

(三)會計信息系統的安全性、保密性差。電算化環境下的安全與保密性有賴於建立健全有效的內部控制制度。財務上的數據往往是企業的商業祕密，在很大程度上關係着企業的生存與發展。目前，我國的不少企業對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防範意識不強，未能採取有效措施防止病毒和黑客的侵入，從而導致會計資料的丟失或錯誤的出現。會計檔案形成和保管過程中存在風險。

(四)會計電算化政策與法規中存在的問題。會計電算化的政策與法規中存在着不適應會計電算化發展的規定。頒佈電算化政策與法規是為促進會計電算化服務的，而目前我國頒佈的有關法規中存在着阻礙其發展的規定。例如，有些涉及軟件技術開發上的具體細節規定，不能起到推動的作用，反而因規定的太死抑制了軟件的自我發展，影響了會計電算化的普及。

(五)會計電算化基礎管理滯後。中原企業開展會計電算化工作，使傳統的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責、操作規程也都將發生很大變化;同時，由於數據的處理方式、記錄方式、存儲介質的變化，勢必會帶動企業內部控制的組織形式及內控制度的變化。中原在電算化系統試運行階段，沒能適時調整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內部控制制度，但這些制度並沒有針對本單位實際工作要求進行設計，且系統在運行過程中也沒有嚴格執行，內部管理仍是採取模仿手工的管理辦法，沒有實現重整，崗位分工混亂，權限設置缺乏牽制，計算機系統的安全性和保密性及會計檔案保管、數據備份等都存在安全隱患。