財務總監必知納税籌劃方法

企業税收籌劃在減輕税收負擔、獲取資金時間價值、實現涉税零風險、追求經濟效益最大化和維護自身合法權益等方面具有重要意義。那麼，下面是小編為大家分享財務總監必知納税籌劃方法，歡迎大家閲讀瀏覽。

　　1、利用税收優惠政策開展税務籌劃，選擇投資地區與行業

開展税務籌劃的一個重要條件就是投資於不同的地區和不同的行業以享受不同的税收優惠政策。目前，企業所得税税收優惠政策形成了以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新的税收優惠格局。區域税收優惠只保留了西部大開發税收優惠政策，其它區域優惠政策已取消。產業税收優惠政策主要體現在：促進技術創新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發展及環境保護與節能等方面。因此，企業利用税收優惠政策開展税務籌劃主要體現在以下幾個方面：

1.低税率及減計收入優惠政策。低税率及減計收入優惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠税率;資源綜合利用企業的收入總額減計10%。税法對小型微利企業在應納税所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。

2.產業投資的税收優惠。產業投資的税收優惠主要包括：對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%税率徵收所得税;對農林牧漁業給予免税;對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半税收優惠;對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業當年應納税額中抵免。

3.就業安置的優惠政策。就業安置的優惠政策主要包括：企業安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業、專業人員等)就業支付的工資也給予一定的加計扣除。企業只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計扣除的税收優惠。企業可以結合自身經營特點，分析哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異，在不影響企業效率的基礎上儘可能錄用可以享受優惠的特定人員。

　　2、合理利用企業的組織形式開展税務籌劃

在有些情況下，企業可以通過合理利用企業的組織形式，對企業的納税情況進行籌劃。例如，企業所得税法合併後，遵循國際慣例將企業所得税以法人作為界定納税人的標準，原內資企業所得税獨立核算的標準不再適用，同時規定不具有法人資格的分支機構應彙總到總機構統一納税。不同的組織形式分別使用獨立納税和彙總納税，會對總機構的税收負擔產生影響。企業可以利用新的規定，通過選擇分支機構的組織形式進行有效的税務籌劃。

企業從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任與義務的實體;而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業採取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠税率等。

第一種情況：預計適用優惠税率的分支機構盈利，選擇子公司形式，單獨納税。

第二種情況：預計適用非優惠税率的分支機構盈利，選擇分公司形式，彙總到總公司納税，以彌補總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時彙總納税雖無節税效應，但可降低企業的辦税成本，提高管理效率。

第三種情況：預計適用非優惠税率的分支機構虧損，選擇分公司形式，彙總納税可以用其他分公司或總公司利潤彌補虧損。

第四種情況：預計適用優惠税率的分支機構虧損，這種情況下就要考慮分支機構扭虧的能力，若短期內可以扭虧宜採用子公司形式，否則宜採用分公司形式，這與企業經營策劃有緊密關聯。不過總體來説，如果下屬公司所在地税率較低，則宜設立子公司，享受當地的低税率。

如果在境外設立分支機構，子公司是獨立的法人實體，在設立所在國被視為居民納税人，通常要承擔與該國其他居民公司一樣的全面納税義務。但子公司在所在國比分公司享受更多的税務優惠，一般可以享有東道國給予其居民公司同等的税務優惠待遇。如果東道國適用税率低於居住國時，子公司的積累利潤還可以得到遞延納税的好處。而分公司不是獨立的法人實體，在設立所在國被視為非居民納税人，所發生的利潤與總公司合併納税。但我國企業所得税法不允許境內外機構的盈虧相互彌補，因此，在經營期間若發生分公司經營虧損，分公司的虧損也無法衝減總公司利潤。

　　3、利用折舊方法開展税務籌劃

折舊是為了彌補固定資產的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關係到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得税的多少。折舊具有抵税作用，採用不同的折舊方法，所需繳納的所得税税款也不相同。因此，企業可以利用折舊方法開展税收籌劃。

縮短折舊年限有利於加速成本收回，可以把後期成本費用前移，從而使前期會計利潤髮生後移。在税率穩定的前提下，所得税的遞延繳納相當於取得了一筆無息貸款。另外，當企業享受“三免三減半”的優惠政策時，延長折舊期限把後期利潤儘量安排在優惠期內，也可進行税收籌劃，減輕企業税負。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍餘額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致，分攤各期的成本也存在差異，影響各期營業成本和利潤。這一差異為税收籌劃提供了可能。

　　4、利用存貨計價方法開展税務籌劃

存貨是確定構成主營業務成本核算的重要內容，對於產品成本、企業利潤及所得税都有較大的影響。企業所得税法允許企業採用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本，但不允許採用後進先出法。

選擇不同的存貨發出計價方法，會導致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產生不同的企業利潤，進而影響各期所得税額。企業應根據自身所處的不同納税期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計價方法，使得成本費用的`抵税效應得到最充分的發揮。如，先進先出法適用於市場價格普遍處於下降趨勢，可使期末存貨價值較低，增加當期銷貨成本，減少當期應納税所得額，延緩納税時間。在企業普遍感到流動資金緊張時，延緩納税無疑是從國家獲取一筆無息貸款，有利於企業資金週轉。在通貨膨脹情況下，先進先出法會虛增利潤，增加企業的税收負擔，不宜採用。

　　5、利用收入確認時間的選擇開展税務籌劃

企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有着不同的影響，不同的銷售方式在税法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納税的税收效益。

企業所得税法規定的銷售方式及收入實現時間的確認包括以下幾種情況：一是直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，並將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間。二是託收承付或者委託銀行收款方式，以發出貨物並辦好託收手續的當天為確認收入時間。三是賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業收入的確認日期。四是預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間。五是長期勞務或工程合同，按照納税年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

可以看出，銷售收入確認在於“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入;否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。

　　6、利用費用扣除標準的選擇開展税務籌劃

費用列支是應納税所得額的遞減因素。在税法允許的範圍內，應儘可能地列支當期費用，減少應繳納的所得税，合法遞延納税時間來獲得税收利益。

企業所得税法允許税前扣除的費用劃分為三類：一是允許據實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的項目，包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等，企業要控制這些支出的規模和比例，使其保持在可扣除範圍之內，否則，將增加企業的税收負擔。三是允許加計扣除的項目，包括企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵税的作用，減輕企業税收負擔。

允許據實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足用夠。對於税法有比例限額的費用應儘量不要超過限額，限額以內的部分充分列支;超額的部分，税法不允許在税前扣除，要併入利潤納税。因此，要注意各項費用的節税點的控制。