「納税籌劃」增值税税率簡併納税人如何應對

從今年7月1日起，將增值税税率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔税率;將農產品、天然氣等增值税税率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加税負。下面是yjbys小編為大家帶來的關於增值税税率簡併納税人如何應對的知識，歡迎閲讀。

　　税率下降是否減税分析

從整體分析，增值税税負，不取決於前面環節税率，而取決於最後環節税率。因此，當最後環節税率不變，前面環節税率降低，不能實現減税;當最後環節税率下降，前面環節税率不變、下降或上升，均可實現減税。增值税從13%降為11%，是否減税，如下表所示。

　　購進農產品增減税分析

一般納税人購進農產品，税負如何變化?如果抵扣率從13%降為11%，則税負增加;如果抵扣率13%不變，或者均不抵扣，則税負不變。如下表所示。

　　增值税税率簡併的納税籌劃

自2017年7月1日起，增值税税率從13%降為11%，納税人應如何應對?

1.銷售原税率為13%的`貨物，當下遊採用一般計税方法，允許抵扣進項税額，由於不是最後環節，不能實現減税。這種情況，只要不含税金額維持不變即可。比如甲公司銷售給乙公司，7月1日之前，不含税價10萬元，税額1.3萬元;7月1日後，不含税價仍為10萬元，税額1.1萬元。這樣甲公司收入不變，乙公司成本不變。

2.銷售原税率13%的貨物，當下遊是消費者個人，或者下游採用簡易計税方法，不允許抵扣進項税額，則屬於最後環節(或者視同最後環節)，能夠實現減税。這種情況，應將7月1日之前的銷售儘量推遲到7月1日之後實現，將納税義務發生時間從7月1日之前推遲到7月1日之後。如何實現呢?一是儘量在7月1日之後發出貨物、收取款項並開具發票;二是在7月1日之前發出貨物的，應在7月1日之後收取款項並開具發票;三是在7月1日之前預收貨款的，應在7月1日之後發出貨物並開具發票。

3.一般納税人屬農產品深加工企業購進農產品，銷售方為農業生產者免税，或者銷售方為農產品批發小規模納税人，徵收率為3%，購進方仍按13%抵扣，則税負不變。這種情況，應按原有模式進行，無須採取特別措施。

4.一般納税人不屬農產品深加工企業購進農產品，銷售方為農業生產者免税，或者銷售方為農產品批發小規模納税人，徵收率為3%，如果購進方抵扣率從13%降為11%，則税負增加。這種情況，應將7月1日之後的購進儘量提前到7月1日之前實現，將抵扣進項税額時間從7月1日之後提前到7月1日之前。如何實現呢?一是儘量在7月1日之前取得貨物、支付款項並取得發票;二是在7月1日之前取得貨物並取得發票;三是在7月1日之前支付款項並取得發票。

5.一般納税人購進農產品，銷售方為農產品批發商，免增值税，購進方不得抵扣，則税負不變。這種情況，應按原有模式進行，無須採取特別措施。

6.一般納税人購進農產品，銷售方為農產品批發一般納税人，税率從13%降為11%，如果購進方抵扣率也從13%降為11%，則税負不變。這種情況，只要不含税金額維持不變即可，這樣銷售方收入不變，購進方成本不變。

7.小規模納税人購進農產品，銷售方為農業生產者免税，或者銷售方為農產品批發小規模納税人，徵收率為3%，購進方不得抵扣進項税額，則税負不變。這種情況，應按原有模式進行，無須採取特別措施。