財務管理幾個常見的預算誤區

隨着宏觀經濟的持續放緩，在雲譎波詭的市場競爭中，企業能否根據戰略策劃制定出合適的預算方案、選擇合適的預測方法以及怎樣避免走入常見的預算誤區成為影響企業在市場經濟中最終取勝的關鍵因素。

　　戰略落地

預算是戰略最有效的執行工具之一，是落實戰略的平台和執行體系。企業要實現規模與效益的同步增長，不僅需要制定精準的戰略規劃，還需將這些既定的戰略目標轉變成具體的量化指標，即戰略向預算的轉變。

廣東企業財務管理學會高級研究員、高級國際財務管理師，預算編制是預算管理的基礎和起點，是關係到預算執行質量與效果以及考評科學性的基礎。企業在制定預算方案時，可以通過統領企業財務、投資、市場營銷等各方面的工作，將戰略規劃中的目標具體化為當年的經營預算計劃，使公司戰略在全面預算中得到細化和量化，從而真正指導公司的資源配置和運營活動。

預算編制首先要查定額，不僅要對物資消耗定額進行查定，還要對人員、機械設備、勞動、資金等定額進行查定，全面考慮改進的可能性，使制定的定額儘可能與現有的機械設備、生產組織架構相協同。其次，要根據企業經營的戰略意圖和企業規模、生產能力、擴張的可能性等因素，綜合分析確定預算目標，這個預算目標在廣大員工的努力之下是能夠實現的。

“坦白來説，在預算和企業戰略的匹配方面，大多數企業做得並不夠好。至少從我所接觸到的公司來看，其中有相當一部分都存在着預算與企業戰略相互脱節的問題。”北京動點諮詢有限公司特約研究員劉安明表示，在企業中，戰略的制定者往往是董事會，而預算的編制，則多是由企業財務人員來完成。這些財務人員對董事會財務戰略往往瞭解得不夠深入，這直接導致了企業預算方案與戰略存在較大偏差。“在後期的預算執行過程中，當然更體現不到企業的戰略意志。”

此外，在企業內部建立一套有效的預算審批和控制機制也是十分重要的，其內容應包括：第一，明確預算控制的標準;第二，制定恰當的預算審批和控制流程;第三，建立完備的'配套管理措施。在實務中，很多企業組織相關部門審核成員單位報送的初稿預算，對與預算指標差距較大的成員單位進行調研，隨後向企業專門委員會專題彙報該成員單位的預算。企業專門委員會研究確定預算建議指標後，報請企業批准，並彙總各單位按預算建議指標上報的預算，編制企業全面預算基本情況，上報企業審批後下達審議決議。

　　做實預算

　　預算不僅是企業落實戰略規劃的基本途徑，也是企業進行經營預測的重要法寶。

銷售預測是最基本的預測，是整個預算管理體系的基礎。以銷售預算為例，編制好企業銷售預算需做好兩方面的工作：一是要充分做好銷售預算的準備工作，二是要選擇合理的預測方法。銷售預測應堅持定量分析與定性分析相結合的方法，以定量分析為主，蒐集至少5年的歷史銷售資料，考慮市場環境的變化及企業自身生產能力等限制因素，做好銷售預算的準備工作。對於銷售預測方法的選擇，公司規模及產品結構不同，適用的方法也有所不同：公司規模較小、預算人員水平不高、產品單一、採用銷售人員意見法較為簡單有效;公司規模較大、產品結構複雜，可以採用指數平滑法、迴歸分析法、頭腦風暴法等。

總之，公司應根據本公司實際選擇適宜的銷售預測方法，並儘量結合多種方法，使銷售預測更加科學。在對基礎數據進行整理分析的基礎上，預測下年的業務發展情況，對最低運營成本進行預測，提出企業預算目標;針對不同的預算採取不同的編制方法，確定收入、成本費用、投資的相關預算模型。預算編制能否最終完成，還取決於業務發展與投資的協調、上下級之間的博弈、社會宏觀經濟環境等因素。

預算下達後，預算管理成為企業經營管理的核心工作。企業要建立收入、投資、財務及相關的成本費用責任中心體系。預算責任中心負責預算的分解、管控、分析，對預算執行結果負責。企業的經營、管理都圍繞預算的進度展開，預算的均衡性成為管控的重點，要將均衡地完成預算、實現企業目標作為預算管理的核心。預算執行偏差由預算責任中心按月分析，在年度第三季度末根據經營、競爭形勢及預算偏差情況對預算進行一次調整，使預算更趨於合理。預算調整是圍繞企業發展目標而做的調整，不是對原先預算的否定。

　　在企業預算管理推進的過程中，應當採取五大措施：

首先要強化全員參與意識，動員全體員工主動參與預算的編制和控制，為更好地實施預算管理獻計獻策，同時通過全員參與“傳遞壓力”，“人人肩上有擔子”;其次改進組織、管理制度，提高預算的控制力與約束力;再次，提高基礎信息質量，並利用現代信息技術提高處理和利用效率;第四，突出財務中心地位，以現金流量監控為切入點，切實提高資金使用效率，要建立重大財務事項監管跟蹤查報制度，推進財務與業務平台一體化;第五，綜合防控與專項防控相結合，通過綜合防控降低風險發生的概率，在某些特殊環節上採取更加專門的、有針對性的專項防控措施。