2015年高級會計師《高級會計實務》模擬試題（三）參考答案

　案例分析題一

[答案]

1. 資料(1)存在不當之處。

不當之處：董事會同事選聘A諮詢和B會計師事務所分別承擔內部控制諮詢和審計服務不當。

理由：A諮詢公司為B會計師事務所的網絡成員，為保證內部控制審計工作的獨立性，兩者不可同事分別為同一企業提供諮詢和審計服務。

或：A諮詢訊公司為B會計師事務所具有關聯關係，兩者不可同時分別為統一企業提供諮詢和審計服務。

資料(3)存在不當之處。

不當之處一：20萬元以上資金支付由總經理審批不當。

理由：大額資金支付應當實行計提決策或聯籤制度。

或：對於總經理的支付權限也應當設置上限。

不當之處二：超預算和預算外採購項目，無論金額大小，均應在辦理請購手續後，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批的表述不當。

理由：超預算和預算外採購項目，應先履行預算調整程序，由具有審批權限的部門或人員審批後，再行辦理情購手續。

不當之處三：銷售經理同時負責客户信用調查和銷售合同審批簽訂不當。

理由：客户信用調查和銷售合同審批簽訂屬於不相容職責，應當分離。

或：違背了不相容職務相分離原則。

或：違背了制衡性原則的要求。

資料(4)不存在不當之處。

資料(5)存在不當之處。

不當之處：總會計師捅死分管內部審計部門和財務部門不當。

理由：內部審計部門工作的獨立性無法得到保證。

或：總會計師同時分管內部審計部門和財務部門違背了不相容職務相分離的原則。

或：違背了制衡性原則的要求。

資料(6)存在不當之處。

不當之處：會計師事務所認為已整改的財務管理信息系統設計缺陷不影響出具內部控制審計報告的類型的標註不當。

理由：設計缺陷導致的錯報雖然在內部審計報告基準日前得到更正，但會計師事務所在作判斷時沒有考慮測試該設計的運行有效性。

2. 財務部門提議採用的是風險規避的應對策略。

風險規避策略的優點是：風險規避是管理風險的一種最徹底的`措施，是在風險事故發生之前，將所有風險因素完全消除，從而徹底排除某一特定風險發生的可能性。

風險規避策略的缺點是：風險規避是相對消極的應對策略。選擇這一策略意味着：①放棄可能從風險中獲得的收益;②可能影響企業經營績效;③可能帶來新的風險。

　案例分析題二

[答案]

1. 2014年營業收入預算目標是：765×(1+10%)=841.50(億元))

2014年利潤總額預算目標值：72×(1+8%)=77.76(億元)

2. A事業部最適宜採用目標成本法。

理由：X產品未來的銷售價格及要求的利潤水平已經確定，A事業部應按照不高於“銷售價格—必要利潤”的邏輯，到推出預期成本，開展目標成本管理工作。

3. 甲公司2014年總部各部門費用預算應採用的預算編制方法是：零基預算法。

理由：預算內的費用支出也需經相關程序審批後方可支付。

或：大額資金支出應實行計提決策或聯籤制度。

5. 甲公司存在的主要問題：

經營成果方面：收入增長快於利潤增長，營業利潤率下降，增收不增利。

財務狀況方面：資產、負債鬼母快速增長，資產賭債率明顯提高，財務風險加大。

改進建議：降本增效，提高盈利能力;

控制資產負債率，防範財務風險。