2015年高級會計師《高級會計實務》模擬試題（二）參考答案

　　案例分析題一

[答案]

1. 計劃①存在不當之處。

不當之處：甲公司股權激勵計劃草案由總經理和人事部門及財務部門擬定。

理由：上市公司董事會下設的`薪酬與考核委員會負責擬定股權激勵計劃草案。

計劃②存在不當之處。

不到那個指出：甲公司在股權激勵計劃草案鏡董事會審計通過後一週才公告董事會決議、股權激勵計劃草案摘要和獨立董事意見。

或：公告董事會決議、股權激勵計劃草案摘要和獨立董事意見的時間不符合要求。

計劃③存在不到那個指出。

不當之處：甲公司應當聘請律師對股權激勵幾乎是出具法律意見書。

計劃④無不當之處。

2. (1)2012年度股票期權計劃應確認的服務費用=(5+45-5)×10000×7×1/3=1050000(元)

增加甲公司管理費用[或：減少甲公司利潤]1050000元

增加甲公司資本公積[或：所有者權益]1050000元。

(2)2012年度股票增值權計劃應確認的服務費用=(15+1-1)×10000×8×1/3=400000(元)

增加甲公司管理費用[或：減少甲公司利潤]400000元。

增加甲公司應付職工薪酬[或：負債]400000元。

　案例分析題二

[答案]

1. (1)屬於企業合併。

理由：併購交易完成後，甲公司對A公司擁有控制權。

(2)屬於非同一控制下的企業合併。

理由：收購前甲公司與A公司之間不存在關聯方關係。

(3)購買日為2012年6月30日。

理由：在該日甲公司取得了A公司控制權。

2. (1)初始投資金額成本為200000萬元

(2)商譽金額=200000-235000×80%=12000(萬元)

3. 抵銷應付賬款和應收賬款各20000萬元;

抵銷應收賬款[或：壞賬準備]和資產減值損失各600萬元;

抵銷營業收入20000萬元、營業成本18400萬元、存貨1600萬元;

抵銷存貨[或：存貨跌價準備]和資產減值損失各80萬元;

確認遞延所得税資產並衝減所得税費用各238萬元。

4. (1)甲公司個別利潤表中應確認對C公司2012年度投資收益金額=[100000-(60000-50000)]×20%=18000(萬元)

(2)甲公司在編制2012年度合併財務報表時應調整：

調增長期股權投資，調減存貨;調整金額2000萬元。

5. (1)E公司不納入合併範圍。

理由：D公司對E公司的財務和經營政策擁有否決權，甲公司不擁有控制權。

(2)F公司納入合併範圍。

理由：甲公司自身持有股份和受託管理股份合計達65%，甲公司擁有控制權。