2015高級會計師《高級會計實務》模擬試題參考答案

案例分析題一

1.事項(1)不正確。

理由：預算單位在編制基本支出預算時，人員經費和日常公用經費之間不得自主調整。

2.事項(2)不正確。

理由：在年度預算執行中，項目完成後形成的剩餘資金，未經財政部批准的.，不得直接在編制下年預算時安排使用。

3.事項(3)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。

正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類;

按支出經濟分類，應列入“商品和服務支出”類。

4.事項(4)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類正確。

正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類。

5.事項(5)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類正確。

正確分類：按支出功能分類，應列入“教育”類。

　案例分析題二

1.對問題(1)，應當考慮這項經濟業務屬於混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及增值税應税貨物又涉及非應税勞務，屬於混合銷售行為。由於運輸費屬於直接為銷售貨物提供的，視同銷售貨物，應當合併徵收增值税。

2.對問題(2)，應當結合企業所得税納税調整的有關規定予以分析。根據税法規定，企業通過非營利性的社會團體和政府部門向農村義務教育的捐贈，准予在繳納企業所得税税前的所得額中全額扣除，而企業直接向農村中國小：學生的捐贈，不得扣除。顯然，通過教育主管部門實施捐贈對，企業比較有利。