企業所得税彙算清繳程序流程

根據《企業所得税暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國税收徵收管理法》及《國家税務總局企業所得税彙算清繳管理辦法》等法律的規定，企業所得税的彙算清繳應按以下程序進行。下面是yjbys小編為大家帶來的企業所得税彙算清繳程序流程，歡迎閲讀。

　　(一)彙算清繳期限企業繳納所得税，按年計算，分月或者分季預繳[3]

納税人應當在月份或者季度終了後十五日內，向其所在地主管税務機關報送會計報表、預繳所得税申報表和納税人發生的應由税務機關審批或備案的有關税務事項;年度終了後四十五日內，向其所在地主管税務機關報送會計決算報表和所得税申報表，在年度終了後五個月內結清應補繳的税款。預繳税款超過應繳税款的，主管税務機關予以及時辦理退税，或者抵繳下一年度應繳納的税款。

應注意的是：

1、實行按月或按季預繳所得税的納税人，其納税年度最後一個預繳期的税款應於年度終了後15日內申報和預繳，不得推延至彙算清繳時一併繳納。

2、若納税人已按規定預繳税款，因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業所得税申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管税務機關核准後，在核準的.期限內辦理。

3、若納税人因不可抗力而不能按期辦理納税申報的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形消除後立即向主管税務機關報告。主管税務機關經查明事實後，予以核准。

4、納税人在納税年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管税務機關辦理企業所得税申報，60日內辦理企業所得税彙算清繳，並依法計算清算期間的企業所得税，結清應繳税款。

5、納税人在納税年度中間發生合併、分立的，依據税收法規的規定合併、分立後其納税人地位發生變化的，應在辦理變更税務登記之前辦理企業所得税申報，及時進行彙算清繳，並結清税款;其納税人的地位不變的，納税年度可以連續計算。

　　(二)彙算清繳程序

　　1、填寫納税申報表並附送相關材料

納税人於年度終了後四個月內以財務報表為基礎，自行進行税收納税調整並填寫年度納税申報表及其附表〔包括銷售(營業)收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得(損失)明細表、納税調整增加項目明細表、納税調整減少項目明細表、税前彌補虧損明細表、免税所得及減免税明細表、捐贈支出明細表、技術開發費加計扣除明細表、境外所得税抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經費等三項經費明細表資產折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表、事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出項目明細表〕，向主管税務機關辦理年度納税申報。納税人除提供上述所得税申報及其附表外，並應當附送以下相關資料：

(1)財務、會計年度決算報表及其説明材料。包括資產負債表、損益表、現金流量表等有關財務資料;

(2)與納税有關的合同、協議書及憑證;

(3)外出經營活動税收管理證明和異地完税憑證;

(4)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件;

(5)納税人發生的應由税務機關審批或備案事項的相關資料;

(6)主管税務機關要求報送的其他有關證件、資料。

　　2、税務機關受理申請，並審核所報送材料

(1)主管税務機關接到納税人或扣繳義務人報送的納税申報表或代扣代繳、代收代繳税款報告表後，經審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料後，若發現應由主管税務機關管理的內容有變化的，將要求納税人提供變更依據;如變更內容屬其他部門管理範圍的，則將敦促納税人到相關部門辦理變更手續，並將變更依據複印件移交主管税務機關。

(2)主管税務機關對申報內容進行審核，主要審核税目、税率和計税依據填寫是否完整、正確，税額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關係、是否進行納税調整等。審核中如發現納税人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納税人進行調整、補充、修改或限期重新申報。納税人應按税務機關的通知作出相應的修正。

(3)主管税務機關經審核確認無誤後，確定企業當年度應納所得税額及應當補繳的企業所得税款，或者對多繳的企業所得税款加以退還或抵頂下年度企業所得税。

　　3、主動糾正申報錯誤

納税人於年度終了後四個月內辦理了年度納税申報後，如果發現申報出現了錯誤，根據《企業所得税彙算清繳管理辦法》等法律的相關規定：納税人辦理年度所得税申報後，在匯繳期內税務機關檢查之前自行檢查發現申報不實的，可以填報《企業所得税年度納税申報表》向税務機關主動申報糾正錯誤，税務機關據此調整其全年應納所得税額及應補、應退税額。

　　4、結清税款

納税人根據主管税務機關確定的全年應納所得税額及應補、應退税額，年度終了後4個月內清繳税款。納税人預繳的税款少於全年應繳税款的，在4月底以前將應補繳的税款繳入國庫;預繳税款超過全年應繳税款的，辦理抵頂或退税手續。

　　5、辦理延期繳納税款申請

根據《中華人民共和國税收徵收管理法》及其《實施細則》的相關規定，納税人因有下列特殊困難：

(1)水、火、風、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納税的現金、支票以及其他財產等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納税人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。納税人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明;

(2)因國家調整經濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納税款的。納税人應提供有關政策調整的依據或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

從而不能按期繳納税款的，納税人應當在繳納税款期限屆滿前(一般各地主管税務機關均規定應當在期限屆滿前15日內提出，具體請參見各地税務局的規定)向主管税務機關提出申請，並報送下列材料：申請延期繳納税款報告、當期貨幣資金餘額情況及所有銀行存款賬户的對賬單、資產負債表、應付職工工資和社會保險費等税務機關要求提供的支出預算等。經省、自治區、直轄市國家税務局、地方税務局，或者計劃單列市國家税務局、地方税務局批准，可以延期繳納税款，但最長不得超過三個月。

税務機關將在自收到申請延期繳納税款報告之日起20日內作出批准或者不予批准的決定;若不被批准，從繳納税款期限屆滿之日起納税人將被加收滯納金。