税務師《税法一》考點:金融保險業營業税的規定

導讀：自己不會的題目，去看了別人的一會兒就會忘記，但如果是自己思考出來的，就會記得很牢。以下是yjbys網小編整理的關於税務師《税法一》考點:金融保險業營業税的規定，供大家備考。

　　一、税目與税率——5%

1.金融業

金融業的徵税範圍包括：貸款、金融商品轉讓(個人從事免税)、信託業和其他金融業務。

不包括：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務、有形動產融資租賃業務。

2.保險業

對保險企業取得的追償款收入不徵收營業税。

【例題.多選題】下列業務應徵收金融保險業營業税的有(　)。

A.典當

B.金融機構的金融商品轉讓

C.個人的金融商品轉讓

D.郵政儲蓄

E.出口信用擔保業務

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C、E均是免徵營業税的項目。

　　二、納税人

金融保險業的納税人，是指在我國境內提供金融保險業務並取得貨幣、貨物或其他經濟利益的單位和個人，包括金融機構和非金融機構及個人。

　　三、計税依據

1.全額計税：

(1)對一般貸款、典當、金融經紀業等中介服務，以取得的利息收入全額或手續費收入全額確認為營業額。

【提示】一般貸款業務的營業額為貸款利息收入全額(包括加息、罰息)。

(2)金融經紀業務和其他金融業務(中間業務)營業額為手續費(佣金)類的全部收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用(如郵電費、工本費)加價等，從中不得作任何扣除。

2.餘額計税：

外匯、證券、期貨等金融商品轉讓：按賣出價減去買入價後的差額確認為營業額。

新增：債券的買入價應以債券的購入價減去債券持有期間取得的收益後的餘額確定，債券持有期間取得的全部收益包括利息收入。(總局公告2014年50號)

關注：證券、期貨交易中可以扣除的項目。

【考題.單選題】某證券公司8月以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發生各種費用1000元;11月將上述股票以15元/股的價格出售80%，賣出過程中發生税費2200元;11月向客户收取佣金，開具證券交易交割憑證上註明收入500000元，客户折扣額5000元，該證券公司實際取得收入495000元。11月該證券公司應納營業税(　)元。

A.36590

B.36750

C.36840

D.37000

『正確答案』B

『答案解析』金融商品的轉讓，按賣出價減去買入價後的差額為營業額;證券公司給客户的折扣額與向客户收取的佣金額在同一張證券交易交割憑證上註明的，可按折扣後的佣金額徵收營業税。11月該證券公司應納營業税=(15-10)×60000×80%×5%+495000×5%=36750(元)。

3.保險業務：

(1)原則上收入全額為營業額。

(2)企業開展無賠償獎勵業務的，以向投保人實際收取的保費為營業額。

(3)保險企業的攤回分保費用不徵營業税。

【例題.單選題】在營業税中，以營業收入減去一定的支出作為計税依據計徵營業税的金融業務包括(　)。

A.貸款業務

B.金融經紀業務

C.金融商品轉讓業務

D.抵押貸款業務

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD應全額計税。

4.納税人投資政府土地改造項目：

投資方屬於投資行為，取得的收益不徵營業税;規劃設計單位、施工單位提供規劃設計勞務和建築勞務取得的收入，應繳納營業税。

　　四、申報與繳納

1.納税義務發生時間：

瞭解貸款業務：金融企業按規定發放的.貸款，未逾期貸款(含展期)，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現;逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。

2.納税期限：

銀行、財務公司、信託投資公司、信用社從事金融業的納税期限為1個季度;

其他納税人(如典當行)從事金融業務的納税期限為1個月;保險業的納税期限為1個月。

五、税收優惠

3.對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免徵營業税。

4.對保險公司開展的一年期限以上的返還人身保險業務，免徵營業税。

5.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免徵營業税。

7.合格境外機構投資者委託境內公司在我國從事債券買賣業務取得的差價收入免徵營業税。

8.金融機構小額貸款的利息免徵營業税。

9.人民銀行貸款業務免税。

(1)人民銀行對金融機構的貸款業務，不徵收營業税。

(2)人民銀行對企業貸款或委託金融機構對企業的貸款業務，徵收營業税。

10.金融機構往來業務不徵收營業税。

11.出納長款收入不徵收營業税。

12.對個人(含個體工商户及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業税。

【例題.多選題】下列各項收入免徵或不徵收營業税的有(　)。

A.金融機構的出納長款收入

B.人民銀行對企業貸款的利息收入

C.人民銀行對金融機構的利息收入

D.人民銀行委託金融機構貸款的利息收入

E.社保基金理事會運用社保基金買賣債券的價差收入