2017税務師《涉税服務實務》考點：税務行政複議申報的其他規定

導語：註冊税務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017税務師《涉税服務實務》考點：税務行政複議申報的其他規定。希望對大家有所幫助。

税務行政複議申報的其他規定

1. 申請人對税務行政複議受案範圍第(一)項規定的行為(即税務機關作出的徵税行為)不服的，應當先向行政複議機關申請行政複議;對行政複議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

【提示】税務機關作出的徵税行為必須先複議，不服行政複議決定的`，再向人民法院提起行政訴訟。

徵税行為包括(重點掌握)：確認納税主體、徵税對象、徵税範圍、減税、免税、退税、抵扣税款、適用税率、計税依據、納税環節、納税期限、納税地點和税款徵收方式等具體行政行為，以及徵收税款、加收滯納金，扣繳義務人、受税務機關委託的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代徵行為等。

2. 申請人按照前款規定申請行政複議的，必須依照税務機關根據法律、法規確定的税額、期限，先行繳納或者解繳税款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清税款和滯納金以後或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的税務機關確認之日起60日內提出行政複議申請。

申請人提供擔保的方式包括保證、抵押和質押。作出具體行政行為的税務機關應當對保證人的資格、資信進行審查，對不具備法律規定資格或者沒有能力保證的，有權拒絕。作出具體行政行為的税務機關應當對抵押人、出質人提供的抵押擔保、質押擔保進行審查，對不符合法律規定的抵押擔保、質押擔保，不予確認。

3. 申請人對税務行政複議受案範圍第一項規定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政複議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

申請人對税務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政複議。

4. 申請人向行政複議機關申請行政複議，行政複議機關已經受理的，在法定行政複議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟;申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政複議。

【例題1多選題】納税人不服税務機關的具體行政行為，應當先依法申請行政複議，不能直接向人民法院起訴的有( )。(2015年)

A.税務機關作出的不予減免税決定

B.税務機關作出的徵税決定

C.税務機關作出的罰款決定

D.税務機關作出的不予抵扣税款決定

E.税務機關作出的不依法確認納税擔保決定

【答案】ABD

【解析】必須經過行政複議才能申請行政訴訟的行為包括確認納税主體、徵税對象、徵税範圍、減税、免税、退税、抵扣税款、適用税率、計税依據、納税環節、納税期限、納税地點和税款徵收方式等具體行政行為，以及徵收税款、加收滯納金，扣繳義務人、受税務機關委託的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代徵行為等。