2017税務師《税法一》考點：資源税的税率

現階段進入2017年税務師考試備考預習期，是梳理税務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《税法一》知識點，就跟隨本站小編一起去了解下吧，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

資源税七個税目中，原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬採用比例税率;其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦(除稀土、鎢、鉬外)、鹽採用定額税率。

【提示】

(1)注意採用比例税率計税的資源項目：

①經國務院批准，自2014年12月1日起，煤炭資源税税率為2%-10%，具體適用税率由省級人民政府確定。

②自2014年12月1日起，原油、天然氣資源税適用税率由5%提高至6%。

③自2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬資源税由從量定額計徵改為從價定率計徵，其應税產品包括原礦和以自採原礦加工的精礦。

【提示】

(2)納税人開採或者生產不同税目應税產品的，應當分別核算不同税目應税產品的銷售額或者銷售數量;未分別核算或者不能準確提供不同税目應税產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用税率。

教育費附加比率為3%;地方教育附加比率為2%

【提示】教育費附加、地方教育附加與城市維護建設税的計算依據一致。

一般來説，城市維護建設税減免，教育費附加、地方教育附加也會同時減免，所以可將城市維護建設税與教育費附加、地方教育附加的税收優惠政策可以合併記憶。

【例題·多選題】關於教育費附加的説法正確的有(　　)。

A.教育費附加實行地區差額徵收率

B.出口產品退還的增值税、營業税、消費税，同時退還教育費附加

C.下崗失業人員從事建築業的個體户，自領取税務登記證之日起，3年內免徵教育費附加

D.教育費附加以納税人實際繳納的增值税、消費税、營業税税額為計算基數

E.對進口產品徵收的增值税、消費税，不徵收教育費附加

【答案】DE

【相關鏈接】消費税納税期限的有關規定與增值税的相關規定一致。

消費税的徵税範圍是15個税目的消費品，比例税率從價計税、定額税率從量計税、比例與定額複合計税多種計税方法。

計算消費税的銷售額在一般情況下與計算增值税銷項税的'銷售額一致，但是以換、投、抵的應税消費品，在計算消費税時不用平均價格而用最高價格。

消費税的抵扣規則與增值税不同，消費税按照生產領用量計算抵扣外購或委託加工收回的應税消費品的已納税額，扣税範圍和計算有着特殊的要求。

進口環節消費税、增值税、關税的計算是常考不衰的知識點組合。捲煙、小轎車、酒、化粧品、高爾夫球具、實木地板、木製一次性筷子這些項目，都非常容易命制增值税、消費税混合的綜合題或計算題。金銀首飾計算消費税的特殊範圍、環節和計算也是常考點。