2015年税務師《税法二》考試大綱

根據中國註冊税務師協會發布的《2015年度全國税務師職業資格考試報名通告》獲悉，2015年税務師考試大綱由中國註冊税務師協會發布。應屆畢業生網特意為考生整理了考試大綱，供税務師考試備考學員學習。以下是2015年税務師考試《税法二》的考試大綱。

提示：本大綱是《税法（1）》的續篇。主要介紹我國的所得税、財產税和行為税等的主要內容。所得税是中最主要的部分。由於所得税自身的特點，計算應納税額時必然涉及收入、成本、費用、銷售税金和損失等主要因素。因此。在計算某納税人實際應繳納的企業所得税時，有可能涉及《税法（1）》中相關税種應納税額的計算，這是學習時應該特別注意的。本書涉及的政策法規截至2015年5月。

導論

（一）熟悉現行所得税的構成情況及類型

（二）熟悉現行財產税的構成情況及類型

（三）瞭解現行行為税的構成情況及特點

　　第一章 企業所得税

　　一、概述

（一）熟悉企業所得税的概念

（二）熟悉企業所得税的計税原理

（三）瞭解各國企業所得税的一般性做法

（四）熟悉我國企業所得税的制度演變

（五）瞭解我國企業所得税的作用

　　二、納税義務人、徵税對象與税率

（一）熟悉納税人的主要類型

（二）熟悉企業所得税的徵税對象及所得來源地的確定

（三）掌握基本税宰的規定。低税率的適用範圍

　　三、應納税所得額的計算

（一）掌握收入總額的確定

收入總額包括基本收入、特殊收入和處置資產的收入三部分。基本收入包括：銷售貨物的收入、勞務收人、轉讓財產收入、股息和紅jf日收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收人、其他收人；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收人、產品分成方式的收入、發生非貨幣性交換的收入等；處置資產的收入。注意區分視同銷售和不視同銷售的範圍。另外，掌握各類收入實現的時間和確認條件。

（二）掌握不徵税收入、免税收入的內容和企業接收政府和股東劃人資產的税務處理不徵税收入包括財政撥款、依法收取並納入財政管理的行政事業性收人及國務院規定的其他不徵税收入。免税收入包括國使利息收人、居民企業直接投資予其他居民企業取得的權益性投資收益等。

（三）熟悉企業接收政府劃入資產的企業所得税處理。企業接收股東劃入資產的企業所得税處理。

（四）掌握扣除項目的原則、範圍和標準扣除的範圍包括成本、費用、税金、損失和其他支出。

扣除的項目及其標準主要包括工資、薪金支出、職工福利費、工會經費、職工教育經費、利息費用、借款費用、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、租賃費、公益性捐贈支出、總機構分攤費用、手續費及佣金支出、投資企業撤回和減少投資、准許扣除的保障基金、股權激勵的所得税處理、棚户區改造支出的所得税處理、以前年度發生的應扣未扣的所得税處理等。

（五）掌握不得扣除的項目

不得扣除的項目主要包括向投資者支付的股息、紅利等權益性投賢收益款項、企業所得税税款、税收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、超過規定標準的捐贈支出、非廣告性質的贊助支出、未經核定的準備金支出、企業之間支付的管理費等。

（六）掌捏虧損彌補的規定

　　四、資產的税務處理

（一）掌握固定資產的税務處理

固定資產的計税基礎、折舊範圍、折舊依據和方法、折舊年限。

（二）熟悉生物資產的税務處理

生物資產的計税基礎、折舊方法和折舊年限。

（三）掌握無形資產的税務處理

無形資產的計税基礎、無形資產的推銷範圍、攤銷方法及年限。

（四）掌握長期待攤費用的税務處理

長期待攤費用的範圍和攤銷年限。

（五）熟悉存貨的税務處理

存貨的計税基礎、存貨成本的計算方法。

（六）掌握投資資產的税務處理

企業對外投資期間。投資資產的成本在計算應納税所得顴時不得扣除。企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。

（七）掌握税法規定與會計規定差異的處理

計算應納税所得額時，企業財務、會計處理辦法與税收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照税收法律、行政法規的規定計算。

　　五、資產損失税前扣除的所得税處理

（一）熟悉資產損失的概念

（二）掌握資產損失扣除的政策

現金損失在計算應納税所得額時的扣除，存款損失在計算應納税所得額時的扣除，應收、預付款項等壞賬損失在計算應納税所得額時的扣除，貸款損失在計算應納税所得額時的扣除，股權投資損失在計算應納税所得額時扣除，固定資產或存貨盤虧損失在計算應納税所得額時扣除，固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納税所得額時的扣除，固定資產或存貨被盜損失在計算應納税所得額時的扣除等。

（三）掌握資產損失税前扣除管理

資產損失税前扣除的審批，資產損失確認證據，現金等貨幣資產損失的認定，非貨幣資產損失的認定，投資損失的認定。

　　六、企業重組的所得税處理

（一）熟悉企業重組的概念

企業重組是指企業在日常經營活動以外發生的.法律結構或經濟結構重大改變的交易。包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合併、分立等。

（二）掌握企業重組一般性税務處理的方法

（三）掌握企業重組特殊性税務處理的方法

（四）掌握股權、資產劃轉的所得税處理

　　七、房地產開發經營業務的所得税處理

（一）熟悉房地產開發經營業務的概念

企業房地產開發經營業務是指包括土地的開發、建造、銷售住宅、商業用房以及其他建築物、附着物、配套設施等開發產品的一系列經營活動。

（二）掌握房地產開發經營業務收入的税務處理

（三）掌握房地產開發經營業務成本、費用扣除的税務處理

（四）掌握房地產開發經營業務計税成本的核算方法

（五）掌握房地產開發經營業務特定事項的税務處理

　　八、應納税額的計算

（一）掌握居民企業應納税額的計算

應納税額=應納税所得額X適用税率-減免税額-抵免税額

應納税所得額=收人總額-不徵税收入-免税收入-各項扣除金額-彌補虧損

或者：應納税所得額=會計利潤總額±納税調整項目金額

（二）掌握境外所得抵扣税額的計算

境外所得抵扣（免）税額的方法包括直接抵免和間接抵免，在掌握其他相關規定外，主要掌握以下兩個計算公式。

抵免限額；中國境內、境外所得依照企業所得税法及其實施條例規定計算的應納税總額×來源於某國（地區）的應納税所得須÷中國境內、境外應納税所得總領

本層企業所納税額屬於由一家上一層企業負擔的税額=（本層企業就利潤和投資收益

所實際繳納的税額+符合本通知規定的由本層企業問接負擔的税額）×本層企業向-家上一層企業分配的股息（紅利）÷本層企業所得税後利潤額

（三）掌握居民企業核定徵收應納税額的計算

應納所得税額=應納税所得額X適用税率

應納税所得額=應税收入額x應税所得率

或：應納税所得額=成本（費用）支出額÷（1-應税所得宰）X應税所得率

（四）掌握非居民企業應納税額的計算

（五）掌握非居民企業所得税核定徵收辦法

（六）掌握外國企業常駐代表機構税收管理，主要把握“收入額”和“應納税額”的計算公式

（七）掌握企業轉讓上市公司限售股有關所得税問題

　　九、税收優惠

（一）掌握免税收人的規定

（二）掌握減徵與免徵優惠

（三）掌握高新企業的優惠

（四）掌握小型股利企業的優惠

（五）掌握加計扣除的優惠

（六）掌握創投企業的優惠

（七）掌握加速折舊的優惠

（八）掌握減計收入的優惠

（九）掌握税額抵免的優惠

（十）熟悉民族自治地方的優惠

（十一）掌握非居民企業的優惠

（十二）掌握促進節能服務產業發展的優惠

（十三）掌握其他有關行業的優惠

（十四）熟悉其他過渡性優惠

（十五）瞭解廣東橫琴、福建平潭、深圳前海企業所得税優惠

（十六）瞭解上海自由貿易試驗區企業所得税優惠

　　十、源泉扣繳

（一）熟悉扣繳義務人

（二）掌握扣擻方法

（三）掌握税源管理

（四）熟悉徵收管理

（五）掌握股權轉讓所得的管理

（六）熟悉後續管理

（七）熟悉法律責任

（八）熟悉非居民承包工程作業和提供勞務的税務管理

（九）熟悉非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務徵收企業所得税的規定

（十）熟悉非居民企業從事罾際運輸業務税收管理

（十一）掌握非居民企業問接轉讓財產企業所得税處理

（十二）熟悉香港市場投資者通過滬港通投賢上海證券交易所上市A股的所得税的規定

　　十一、特別納税調整

（一）掌握特別納税調整概念

特別納税調整是指企業與其關聯方之問的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納税收入或者所得額的。税務機關有權按照合理方法進行調整。

（二）掌握關聯申報管理

（三）掌握同期資料管理

（四）掌握轉讓定價方法管理

（五）熟悉轉讓定價調查及調整管理

（六）掌握預約定價安排管理

（七）熟悉成本分攤協議管理

（八）熟悉受控外國企業管理

受控外罾企業是指根據所得税法的規定，由居民企業，或者由居民企業和居民個人（以下統稱中國居民股東，包括中國居民企業股東和中國居民個人股東）控制的設立在實際税負低予所得税法規定税帛水平50％的國家（地區）。並非出於合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業。

（九）掌握資本弱化管理

（十）掌握一般反避税管理

（十一）熟悉相應調整及國際磋商

（十二）熟悉法律責任

（十三）熟悉特別納税調整監控管理規定

　　十二、徵收管理

（一）熟悉納税地點

（二）熟悉納税期限

（三）掌握納税申報

（四）掌握跨地區經營彙總納税企業所得税徵收管理

（五）熟悉合夥企業所得税的徵收管理

（六）熟悉新增企業所得税徵管範圍調整

（七）掌握境外註冊中資控殷企業所得税管理

（八）熟悉企業所得税年度納税申報口徑同題

（九）熟悉非居民企業所得税管理若干同題

（十）掌握企業政策性搬遷所得税管理辦法

（十一）居民企業報告境外投資和所得信息的管理

（十二）掌握企業所得税年度納税申報的填列方法

　　第二章 個人所得税

　　一、概述

（一）瞭解個人所得税的概念

個人所得税是以個人（自然人）取得的各項應税所得税為徵税對象所徵收的一種税。

（二）熟悉個人所得税的特點

（三）瞭解個人所得税的立法原則

　　二、徵税對象

（一）熟悉工資、薪金所得的內容

（二）熟悉個體工商户、個人獨資企業和合夥企業的生產、經營所得的內容

（三）熟悉對企事業單位的承包、承租經營所得的內容

（四）熟悉勞務報酬所得的內容

（五）熟悉稿酮所得的內容

（六）熟悉特許權使用費所得的內容

（七）熟悉利息、股息、紅利所得的內容

（八）熟悉財產租賃所得的內容

（九）熟悉財產轉讓所得的內容

（十）熟悉偶然所得的內容

（十一）熟悉其他所得的內容

　　三、納税人、税率與應納税所得額的確定

（一）熟悉居民納税人和非居民納税人的判定標準，掌握居民納税人和非居民納税人的納税義務範圍。熟悉所得來源的確定，熟悉扣繳義務人

（二）掌握適用税率的具體規定、掌握稿酮所得減徵、勞務報酬所得加成徵税的規定

（三）掌握應納税所得額的一般規定，掌握應納税所得頓的特殊規定

　　四、應納税額的計算

（一）掌握工資、薪金所得的計税方法

（二）掌扭個體工商户、個人獨資企業和台夥企業的生產、經營所得的計税方法

（三）掌握對企事業單位承包、承租經營所得的計税方法

（四）掌握勞務報酬所得的計税方法

（五）掌握稿酬所得的計税方法

（六）掌握特許權使用費所得的計税方法

（七）掌握利息、股息、紅利所得的計税方法

（八）掌握財產租賃所得的計税方法

（九）掌握財產轉讓所得的計税方法

（十）掌握偶然所得的計税方法

（十一）掌握特殊情形下個人所得税的計税方法

扣除捐贈款的計税方法；境外繳納税額抵免的計税方法；兩人以上共同取得同一項目收入的計税方法；對從事建築安裝業個人取得所得的徵税辦法；對從事廣告業個人取得所得的徵税辦法；對演出市場上個人取得所得的徵税辦法；年終一次性取得獎金的計税方法；個人股票期權所得的計税方法；高級管理人員行使股票認購權取得個人所得的計税方法；單位低價向職工售房個人所得税計算方法：個人拍賣收入個人所得税計算方法；個人無償受贈房屋產權個人所得税的處理；企業年金個人所得税計算方法；律師事務所個人所得税計算方法；個人投資者收購企業股權後將原盈餘積累轉增股本個人所得税的管理等。

　　五、減免税優惠

（一）掌握免税的項目

（二）熟悉減税的項目

（三）熟悉暫免徵税的項目

（四）熟悉納税人事受個人所得税優惠政策時的審批原則

　　六、徵收管理

（一）熟悉源泉扣繳的納税申報方法

（二）掌握自行申報納税的方法

（三）熟悉高收入者個人所得税的徵收管理

（四）熟悉醫療機構個人所得税的徵收管理

（五）熟悉個人繳納增值税、營業税的起徵點提高後，繳納個人所得税的徵收管理

（六）熟悉股權轉讓所得徵收個人所得税管理

（七）熟悉個人財產對外轉移提交税收證明或完税證明的規定

　　第三章 土地增值税

　　一、概述

（一）熟悉土地增值税的概念

（二）熟悉土地增值税的特點

（三）瞭解土地增值税的立法原則

　　二、徵税範圍、納税人和税宰

（一）掌握土地增值税的徵税範圍

（二）熟悉土地增值税的納税人

（三）掌握土地增值税的税率

　　三、轉讓房地產增值額的確定

（一）掌握收入額的確定

（二）掌握扣除項目的金額

取得土地使用權所支付的金額；開發±地和新建房及配套設施的成本；開發土地和新建房及配套設施的費用；與轉讓房地產有關的税金；財政部確定的其他扣除項目；舊房及建築物的評估價格。

（三）掌握評估價格辦法及有關規定

　　四、應納税額的計算

（一）掌握轉讓土地使用權和出售新建房及配套設施應納税額的計算方法

1.計算增值顛

增值額=收入額一扣除項目金額

2.計算增值率

增值率=增值額÷扣除項目金額Xl00％

3.確定適用税率

依據計算的增值率，按其税率表確定適用税率。

4.依據適用税率計算應納税額

應納税顴=增值額×適用税率一扣除項目金額X速算扣除系效

（二）掌握出售舊房應納税額的計算方法

（三）熟悉特殊售房方式應納税額的計算方法

　　五、減免税優惠

（一）掌握一般減免税的規定

（二）熟悉特殊減免税的規定

　　六、徵收管理

（一）熟悉申報納税的程序

（二）熟悉納税時問和繳納方法

（三）熬悉納税的地點

（四）熟悉相關單位的責任與義務

（五）掌握房地產開發項目土地增值税的清算管理

　　第四章 印花税

　　一、概述

（一）熟悉印花税的概念

印花税是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應税經濟憑證所徵收的一種税。

（二）瞭解印花税的特點

（三）瞭解印花税的立法原則

　　二、徵税範圍、納税人和税帛

（一）掌握印花税的徵税範圍

各類經濟合同；產權轉移書據；營業賬簿和權利；許可證照等。

（二）掌握納税人的具體規定

（三）掌握税率：比例税率；定額税率

　　三、計税依據和應納税額的計算

（一）掌握印花税的計税依據

從價計税情況下計税依據的確定；從量計税情況下計税依據的確定。

（二）掌握應納税額的計算方法

1.按比例税率計算應納税額的方法

應納税額；計税金額X適用税率

2.按定額税率計算應納税額的方法

應納税額：憑證數量X單位税額

　　四、減免税優惠

掌握減免税的基本優惠和其他優惠政策。

　　五、徵收管理

（一）熟悉印花税的繳納方法

（二）熟悉外商投資企業和外國企業激納印花税的其他有關規定

（三）瞭解印花税的税票

（四）熟悉納税人繳納印花税的責任和義務

（五）掌握印花税違章處理的規定

（六）熟悉納税環節和納税地點

（七）掌握印花税的管理

　　第五章 房產税

　　一、概述

（一）熟悉房產税的概念

房產税是以房屋為徵税對象，按房屋的計税餘值或租金收入為計税依據，向產權所有人徵收的一種財產税。

（二）瞭解房產税的特點

（三）瞭解房產税的立法原則

　　二、徵税範圍、納税人和税率

（一）熟悉房產税的徵税範圍

（二）熟悉房產税的納税人

（三）掌握房產税的税率

　　三、計税依據和應納税額的計算

（一）掌握房產税的計税依據

計税依據設計的指導思想；計税依據的形式。

（二）掌握應納税顴的計算

應納税額：房產計税餘值（或租金收入）×適用税率

其中：房產計税餘值=房產原值x（1-原值減除比例）

　　四、減免税優惠

（一）掌握減免税的基本規定

（二）掌握減免税的特殊規定

　　五、徵收管理

（一）掌握納税義務發生的時間

（二）瞭解納税的期限

（三）瞭解納税的申報

（四）熟悉納税的地點

　　第六章 車船税

　　一、概述

（一）熟悉車船税的概念

車船税是對在中華人民共和國境內車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人所徵收的一種税。

（二）瞭解車船税的立法原則

　　二、徵税範圍、納税人和適用税額

（一）熟悉車船税的徵税範圍

（二）熟悉車船税的納税人

（三）了奢車船税的税額

　　三、應納税頹的計算與代收代繳

（一）掌握車船税應納税額的計算

購置的新車船。購置當年的應納税額自納税義務發生的當月起按月計算。計算公式為：應納税額=年應納税額÷l2 ×應納税月份數

（二）瞭解保險機構的代收代繳

（三）瞭解交通運輸部門海事管理機構代為徵收船舶車船税規定

　　四、減免税優惠

（一）熟悉法定減免税的規定

（二）熟悉特定減免税的規定

　　五、徵收管理

（一）熟悉車船税的納税期限

（二）熟悉車船税的納税地點

（三）熟悉車船税的申報繳納

（四）瞭解其他臂理規定

　　第七章 契税

　　一、概述

（一）熟悉契税的概念

契税是以所有權發生轉移變動的不動產為徵税對象。向產權承受人徵收的一種財產税。

（二）熟悉契税的特點

（三）瞭解契税的立法原則

　　二、徵税範圍、納税人和税率

（一）掌扭契税的徵税範圍

（二）熟悉契税的納税人

（三）熟悉契税的税率

　　三、計税依據和應納税顙的計算

（一）掌握契税的計税依據

（二）掌趣契税應納税額的計算

應納税額；計税依據X税宰

　　四、減免税優惠

（一）熟悉契税減免的基本規定

（二）熟悉財政部規定的其他減免關税的項目

　　五、徵收管理

（一）熟悉契税納税義務發生的時同

（二）瞭解契税的納税期限

（三）熟悉契税的納税地點

（四）瞭解契税的徵收管理

　　第八章 城鎮土地使用税

　　一、概述

（一>熟悉城鎮土地使用税的瓴念

城鎮土地使用税是以國有土地為徵税對象，以實際佔用的土地單位面積為計税標準。

按規定税顙對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種税。

（二）熟悉城鎮土地使用税的特點

（三）瞭解城鎮土地使用税的立法原則

　　二、徵税範圍、納税人和適用税額

（一）掌握城鎮土地使用税的徵税範圍

（二）熟悉城鎮土地使用税的納税人

（三）瞭解城鎮土地使用税的適甩税額

　　三、計税依據和應納税額的計算

（一）掌握城鎮土地使用税的計税依據

（二）掌握城鎮土地使用税應納税額的計算

城鎮土地使用税的應納税額依據納税人實際佔用的土地面積和適用單位税領計算。

計算公式為：

應納税額：計税土地面積（平方米）X適用税額

　　四、減免税優惠

（一）熟悉城鎮土地使用税減免優惠的基本規定

（二）熟悉城鎮土地使用税減免優惠的特殊規定

　　五、徵收管理

（一）掌握城鎮土地使用税納税義務發生的時問

（二）瞭解城鎮土地使用税的納税期限

（三）熬悉城鎮土地使用税的納税申報

（四）熟悉城鎮土地使用税的納税地點

　　第九章 耕地佔用税

　　一、概述

（一）熟悉耕地佔用税的概念

耕地佔用税是對佔用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人。就其實際佔用的

耕地面積徵收的一種税，它屬於對特定土地資源佔用課税。

（二）瞭解耕地佔用税的特點

　　二、納税義務人和徵税範圍

（一）耕地佔用税的納税義務人，是佔用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人

（二）耕地佔用税的徵税範圍包括納税人為建房或從事_其他非農業建設而佔用的國家所有和集體所有的耕地

　　三、掌握應納税額的計算

耕地佔用税以納税人佔用耕地的面積為計税依據，以每平方米為計量單位。

應納税額=實際佔用耕地面積（平方米）×適用定額税率

　　四、税收優惠

（一）熟悉免徵耕地佔用税的規定

（二）熟悉減徵耕地佔用税的規定

　　五、熟悉耕地佔用税的徵收管理