税務師《税法二》要點複習：虧損彌補

註冊税務師考試每年舉行一次，考試時間一般安排在6月份進行，下面梳理了税務師《税法二》要點複習：虧損彌補，供大家參考借鑑。

　　虧損彌補

企業所得税法規定，納税人發生年度虧損的，可以用下一納税年度的'所得彌補;下一納税年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

【案例】兩家企業，A企業2014年利潤50萬元，2015年利潤50萬元;B企業2014年利潤-100萬元，2015年利潤200萬元。(不涉及其他納税調整)

如果不允許補虧：

A企業納税：(50+50)×25%=25(萬元)

B企業納税：200×25%=50(萬元)。

如果允許補虧：

A企業納税：(50+50)×25%=25(萬元)

B企業納税：(-100+200)×25%=25(萬元)。

【解釋】補虧的規定主要有三點：

(1)按照税法調整後的虧損額。(例如小微企業判定)

(2)以虧損年度的下一年算起，連續計算五年，中間不得中斷。

(3)先虧先補，後虧後補。