税法知識之會計與税法上確認收入的不同
你知道會計與税法上確認收入有什麼不同嗎?你對會計與税法上確認收入的不同瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的會計與税法上確認收入的不同的知識,歡迎閲讀。
1.收入確認的原則不同。
會計核算的主要目的是向管理者、投資者、債權人和潛在的投資者全面、真實、準確地反映企業的財務狀況、經營成果及財務狀況的變動情況。因此,會計核算要遵循客觀性原則、實質重於形式的原則和謹慎性原則,注重收入實質性的實現,而不僅僅是收入法律上的實現。
税法的目的是對納税在一定時期內所獲得的經濟收入進行測定,從而對此課徵一定量的税收,以保證國家的財政收入,滿足政府實現經濟和社會職能的需要。因此,税款的徵收要遵循法律性原則和確保收入的原則,注重界定和準確計算應納税額的計税依據。
①會計制度和税法雖然在收入的核算上都遵循配比原則,但兩者是有區別的。前者是從準確地反映企業的經營成果和財務狀況的角度,確認收入與成本的配比,包括對象的配比和期間的配比。後者是從保護税基、公平税負的角度對有關的成本、費用和損失加以規定。
②會計上強調收入的重要性原則,而税法不承認會計上的重要性原則,只要是應納税收入,不論其業務事項是否重要,也不論其涉及的金額大與小,一律按税法的規定計算應税收入和應税所得。
③對一些收入的處理上,會計上通常要充分考慮這些收入將來要承擔的潛在義務,以確保能準確反映一個實體真正的長期獲利能力。但税法,特別是所得税法一般情況下不考慮納税人潛在的負債可能性,納税人的經營風險國家不予承擔。只要納税人對贏利或潛在的贏利有控制權時,税法就會對納税人的所得加以確認。當然有時税法會根據社會經濟政策需要,限制或推遲收入的確認及收入時間的.確認。
2.收入確認的條件差異。
會計制度規定,收入確定的基本條件包括經濟利益流入的可能性和收入計量的可靠性。而税法應税收入確定的基本條件則根據經濟交易完成的法律要件是否具備,是否取得交換價值,強調發出商品、提供勞務,同時收訖價款或索取價款的憑據。
3.會計收入與分税種的應税收入不同。
會計制度為便於不同行業會計信息的比較,按經濟業務的性質劃分會計收入,包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益等。而各個流轉税和所得税的應税收入與會計收入不對稱,不同企業的主營業務收入會涉及不同税種的應税收入,如工業企業和交通運輸企業的主營業務收入分別繳納增值税和營業税。因此,企業會計核算時,按會計分類確認並計量會計收入,納税時,按照各税種的應税收入的規定計税。
4.收入確認範圍的不同。
會計制度對銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入提出了明確的確認標準。税法規定,企業應在發出商品、提供勞務,同時收取價款或者取得收取價款的憑據時,確認收入的實現。可見,税法確認的收入範圍要大於會計制度確認收入的範圍。税法確認的應税收入不僅包括會計收入,還包括會計上不做收入的價外費用及視同銷售。税法的規定主要是出於公平税負和徵管上的需要,如為平衡外購與自制貨物增值税的税負,增值税條例規定,納税人將自產貨物用於在建工程、職工福利等方面,要視同銷售徵收增值税。再例如就增值税鏈條式課税方式而言,由於增值税是逐環節對增值額課税,並憑增值税發票抵扣進項税,為了保證鏈條的連續、完整,就必須對委託他人代銷和銷售代銷貨物等會計上不作收入的行為,視同銷售徵收增值税。
5.收入確認時間的不同。
會計制度規定只要符合會計上的確認收入的條件,當期就要確認收入。税法上一般在納税申報表中反映確認應税收入,對應税收入的時間區分不同的税種做出不同的規定,增值税、消費税和企業所得税都分別規定了應税收入的確認時間。同時在同一税種下,應税收入的確認還要區分不同的交易性質。如納税人同樣是採用預收款方式銷售商品,增值税、消費税確認收入的時間,均為發出貨物或應税消費品的當天;再例如,就增值税而言,採用委託銀行收款和分期收款方式銷售貨物,收入確認的時間為:前者為發出貨物並辦妥託收手續的當天,後者為合同約定的收款日期的當天。
6.收入確認選擇方式的不同。
企業會計制度,允許企業選擇自身的會計政策和會計方法,允許會計人員對收入的確認做出職業上的判斷。但税法在確認收入時,要求納税人必須嚴格遵守税法的相關規定,會計處理方法與國家有關税收規定有牴觸的,應當按照國家有關税收的規定計算納税。同時,税務會計的處理方法一經確定,不得隨意變動。
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