2015註冊税務師考試《税法二》模擬試題(一)參考答案
一、單項選擇題
1、【正確答案】C
【答案解析】營業賬簿税目中記載資金的賬簿的計税依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額,税率萬分之五。該企業2013年應納印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)。
2、【正確答案】A
【答案解析】在簽訂合同時無法確定計税金額的,可在簽訂時先按定額5元貼花,確定金額後補貼印花。
3、【正確答案】C
【答案解析】技術開發合同計税依據中不含研究開發經費;運輸合同中不包含裝卸費和保險費;財產保險合同不包含所保財產的金額。
4、【正確答案】C
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數額較大、難以承擔的,經當地税務機關核准可在3年內分次貼足印花。
5、【正確答案】D
【答案解析】建築承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的,應納印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)。
6、【正確答案】A
【答案解析】應納印花税=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)。
7、【正確答案】A
【答案解析】本題考核的知識點是印花税的計算。應納印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)。
8、【正確答案】B
【答案解析】本題考核的知識點是印花税的計算。由於是委託方提供原材料,受託方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分開記載,均以輔助材料與加工費的合計數,依照加工承攬合同計税貼花,對委託方提供的主要材料或原料金額不計税貼花。應納税額=(200000+30000)×0.5‰=115(元)。
9、【正確答案】B
【答案解析】應納印花税=20×0.05%+3×0.1%=0.013(萬元)=130(元)。
10、【正確答案】A
【答案解析】技術開發合同只就合同所載的報酬金額計税,研究開發經費不作為計税依據;建築安裝工程承包合同的計税依據為承包金額,不得剔除任何費用,如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉包合同,仍應按合同所載金額另行貼花;對於由受託方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的,應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計税,兩項税額相加數,即為合同應貼印花;若合同中未分別記載,則應就全部金額依照加工承攬合同計税貼花。
二、多項選擇題
1、【正確答案】BCE
【答案解析】選項A,各類合同的納税義務人是立合同人,不包括保人、證人、鑑定人;選項D,當事人各方都是印花税的納税人。
2、【正確答案】ADE
【答案解析】流動資金週轉性借款合同,規定最高限額,借款人在規定的.期限和最高限額內隨借隨還的,以最高額為計税依據;由委託方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計税依據。
3、【正確答案】ABCE
【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數額較大、難以承擔的,經當地税務機關核准,可在3年內分次貼足印花。
4、【正確答案】ACD
【答案解析】納税人購買了印花税票不等於履行了納税義務,只有在將印花税票貼在應税憑證上即行註銷以後,才算完成了納税義務;凡多貼印花税票者,不可申請退税或者抵扣;已經貼花的憑證,凡修改後所載金額增加的部分,應就增加的部分補貼印花。
5、【正確答案】BCDE
【答案解析】自行貼花是印花税繳納的一般方法。
6、【正確答案】BE
【答案解析】企業債轉股新增加的資金按規定貼花;跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿,應由各分支機構在其所在地繳納印花税。
7、【正確答案】CE
【答案解析】對於由委託提供主要原材料,受託方只提供輔助材料的加工合同,以輔助材料和加工費合計數,按加工承攬合同計税貼花,對委託方提供的主要材料不計税貼花,A錯誤。貨物運輸合同的計税依據為取得的運費收入,不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費,B錯誤。借款合同的計税依據為借款金額,D錯誤。
8、【正確答案】BCE
【答案解析】建築安裝工程承包合同的計税依據為全部的金額;對採用易貨方式進行商品交易簽訂的合同,應以全部金額計税貼花。
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