2015註冊税務師考試《税務代理實務》模擬試題(四)參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】D
【答案解析】應該新設應交税費——應交增值税(營改增抵減的銷項税額)專欄,用於用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項税額。
2、
【正確答案】B
【答案解析】營改增一般納税人按税法規定初次購買增值税税控系統專用設備支付的費用允許在增值税應納税額中全額抵減的,應在“應交税費——應交增值税”科目下的“減免税款”專欄進行核算。
3、
【正確答案】C
【答案解析】營改增一般納税人申請過渡性財政扶持資金,待實際收到財政扶持資金時,按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他應收款”等科目。
4、
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應交税費科目的會計核算知識點。不存在與税務機關發生結算或清算關係的税金,可以不通過“應交税費”科目進行核算。例如企業繳納的印花税、耕地佔用税、契税、車輛購置税等。
5、
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值税的會計核算知識點。房地產企業銷售開發產品,屬於其主營業務,應納的土地增值税應計入“營業税金及附加”科目中。
6、
【正確答案】B
【答案解析】納税人可以用留抵税額抵減增值税欠税。根據國税發[2004]112號文件將納税人用進項留抵税額抵減增值税欠税的有關問題作了進一步明確:
(1)對納税人因銷項税額小於進項税額而產生期末留抵税額的,應以期末留抵税額抵減增值税欠税。
(2)納税人發生用進項留抵税額抵減增值税欠税時,按以下方法進行會計處理:
①增值税欠税税額大於期末留抵税額,按期末留抵税額紅字借記“應交税費―應交增值税(進項税額)”科目,貸記“應交税費―未交增值税”科目。
②增值税欠税税額小於期末留抵税額,按增值税欠税税額紅字借記“應交税費―應交增值税(進項税額)”科目,貸記“應交税費―未交增值税”科目。
7、
【正確答案】D
【答案解析】企業當期應納增值税額為80-30=50(萬元),已經預繳了70萬元,所以,應當轉出多交增值税20萬元。
8、
【正確答案】C
【答案解析】當期應納的增值税為:5000×17%-300=550(萬元)
當期應納的營業税為:200×5%=10(萬元)
當期應納的城建税及教育費附加為:(550+10)×7%=39.2(萬元)
當期應納的城建税及教育費附加為:(550+10)×3%=16.8(萬元)
新會計準則規定,主營業務收入和其他業務收入應納的税金及附加均通過“營業税金及附加”核算,所以,當期的“營業税金及附加”金額應當為10+39.2+16.8=66(萬元)。
9、
【正確答案】B
【答案解析】應納增值税額=600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(萬元)。免抵退税額=1000×13%=130(萬元)。應退税額=58(萬元),抵免税額=130-58=72(萬元)。
10、
【正確答案】D
【答案解析】在瞭解原支付運保傭的賬處理基礎上,掌握退貨時原運保傭及退貨費用的賬務處理。支付運保傭時是不通過費用科目核算的`,直接衝減收入。退貨時原運保傭作支付時反向賬務處理,但不能收到錢,加上新發生的運費支出一併作待處理財產損溢。
11、
【正確答案】A
【答案解析】申報的應退税額>0,且免抵税額>0時,作如下會計分錄:
借:其他應收款-應收出口退税款(增值税)(申報的應退税額)
應交税費-應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額)(即申報的應免抵税額)
貸:應交税費-應交增值税(出口退税)
二、多項選擇題
1、
【正確答案】AB
【答案解析】對納税人因銷項税額小於進項税額而產生期末留抵税額的,應以期末留抵税額抵減增值税欠税。納税人發生用進項税額抵減增值税欠税時:(1)增值税欠税税額大於期末留抵税額,按期末留抵税額紅字借記“應交税費-應交增值税(進項税額)”科目,貸記“應交税費-未交增值税”科目;(2)增值税欠税税額小於期末留抵税額,按增值税欠税税額紅字借記“應交税費-應交增值税(進項税額)”科目,貸記“應交税費-未交增值税”科目。
2、
【正確答案】AB
【答案解析】房產税、城鎮土地使用税、車船税、印花税在管理費用中列支;車輛購置税、耕地佔用税和契税計入資產成本。
3、
【正確答案】BE
【答案解析】房產税、城鎮土地使用税、車船税、印花税在管理費用中列支。
4、
【正確答案】AB
【答案解析】通過“營業税金及附加”科目核算的税種有消費税、營業税、城市維護建設税、資源税、教育費附加、土地增值税。城鎮土地使用税、印花税在“管理費用”科目核算。增值税屬於價外税,應單獨核算,不在成本費用類科目核算。
5、
【正確答案】ACD
【答案解析】增值税是價外税,不在損益中核算;車輛購置税、契税是購置資產時繳納的税款,所以會計核算中,應計入相關資產的賬面價值中的,不計入當期損益;房產税計入管理費用,也是計入當期損益的。
6、
【正確答案】ABD
【答案解析】凡檢查後應調減賬面進項税額或調增銷項税額和進項税額轉出的數額,借記有關科目,貸記“應交税費-增值税檢查調整”科目;凡檢查後應調增賬面進項税額或調減銷項税額和進項税額轉出的數額,借記“應交税費-增值税檢查調整”科目,貸記有關科目。“應交税費-增值税檢查調整”科目只針對於增值税一般納税人。
7、
【正確答案】ACD
【答案解析】正確的會計分錄為:
借:應付職工薪酬 1700
貸:應交税費——增值税檢查調整 1700
借:營業外收入 5850
貸:應交税費——增值税檢查調整 850
其他業務收入 5000
借:應交税費——增值税檢查調整 2550
貸:應交税費——未交增值税 2550
注意,“應交税費”中的“增值税檢查調整”明細科目應轉到“未交增值税”明細科目,實際繳納時再作繳税的會計處理。
8、
【正確答案】AD
【答案解析】金銀首飾以舊換新業務,以實際收取的價款為基礎來計税。
銷售時:
借:庫存商品 3000
庫存現金 2000
貸:主營業務收入 4709.4(3000+2000-290.6)
應交税費-應交增值税(銷項税額) 290.6[2000/(1+17%)×17%]
計提消費税:
借:營業税金及附加 85.47[2000/(1+17%)×0.05]
貸:應交税費-應交消費税 85.47
9、
【正確答案】ABE
【答案解析】“應交税費-應交增值税”下三級明細科目中屬於借方核算的科目有“進項税額”、“已交税金”、“減免税款”、“出口抵減內銷產品應納税額”、“轉出未交增值税”。
10、
【正確答案】AD
【答案解析】選項B、C、E項屬於視同銷售,相應進項税額可以抵扣,不需進項税額轉出。
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