2015註冊税務師考試《税法一》模擬試題（十）答案及解析

　　一、單項選擇題

1

[答案]：D

[解析]：對鐵道部應納城建税的税率，鑑於其計税依據為鐵道部實際集中繳納的營業税税額，難以適用地區差別税率，税率統一為5%。

[該題針對“城建税的徵税範圍、納税人和税率”知識點進行考核]

2

[答案]：A

[解析]：代收代繳“三税”的單位和個人同時也是城市維護建設税的代收代繳義務人，其城建税的納税地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設税，按照加工廠所在地區的税率繳納城建税，應納城建税和教育費附加税額=1600×(5%+3%)=128(元)

[該題針對“城建税和教育費附加(綜合)”知識點進行考核]

3

[答案]：D

[解析]：按城建税有關規定，城建税是以納税人實際繳納的增值税、消費税、營業税三税為依據的，進口不徵，出口不退。滯納税金繳納的滯納金不作為計徵城建税的依據。該企業本期應繳納城市建設維護税=(30+50)×7%=5.6(萬元)

[該題針對“城建税的計税依據和計算”知識點進行考核]

4

[答案]：D

[解析]：選項B，不徵收營業税;選項

A.C為增值税的免税項目。

[該題針對“城建税的徵税範圍、納税人和税率”知識點進行考核]

5

[答案]：C

[解析]：提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費不徵收營業税。

該公司本月應繳納營業税=(600+30)×5%=31.5(萬元)

本月應納教育費附加=31.5×3%=0.95(萬元)

[該題針對“教育費附加的計税依據和計算”知識點進行考核]

6

[答案]：D

[解析]：當期的免抵税額是城建税的計税依據;同時城建税是進口不徵，出口不退。

該企業當月應繳納城建税及教育費附加=20×(7%+3%)=2(萬元)

[該題針對“城建税的計税依據和計算”知識點進行考核]

7

[答案]：B

[解析]：對海關進口的'產品徵收的增值税、消費税，不徵收城建税、教育費附加;對由於減免“三税”而發生退税的，可以同時退還已徵收的城建税;對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已徵的城建税、教育費附加。

[該題針對“城建税的減免税”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

1

[答案]：ACDE

[解析]：城建税實行地區差別比例税率。

[該題針對“城建税的概念、特點與立法原則”知識點進行考核]

2

[答案]：ABD

[解析]：出口產品退還增值税、消費税的，不退還已經徵收的教育費附加;流動經營無固定納税地點的單位和個人，需要在繳納三税的同時，繳納教育費附加。

[該題針對“教育費附加減免税”知識點進行考核]

3

[答案]：BD

[解析]：該企業應納增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);應納營業税=10000×5%=500(元);應納城建税=(2038.83+500)×5%=126.94(元);應納教育費附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)

[該題針對“城建税的計税依據和計算”知識點進行考核]

4

[答案]：ACE

[解析]：轉讓自然科學領域的技術免徵營業税，所以50萬元不涉及繳納城建税。該廠本月經營應繳城建税=130×7%=9.1(萬元)，應補繳城建税=55.8×7%=3.91(萬元)

[該題針對“教育費附加的計税依據和計算”知識點進行考核]

5

[答案]：ACD

[解析]：企業購買房屋行為，可能會涉及印花税、契税，不會涉及“三税”，所以不繳納城市維護建設税;2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建税及教育費附加;進口貨物不需要繳納城建税和教育費附加。

[該題針對“城建税的徵税範圍、納税人和税率”知識點進行考核]

6

[答案]：BCD

[解析]：貨物運輸業按代開發票納税人管理的所有單位和個人，凡按規定應當徵收營業税的，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%徵收營業税，按營業税税款7%預徵城建税;納税人違反“三税”而加收的滯納金和罰款，不作為城建税的計税依據。

[該題針對“城建税和教育費附加(綜合)”知識點進行考核]