2015註冊税務師考試《税法一》模擬試題(六)參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A,關税具有較強的涉外性,所以關税税則的制定、税率的高低,直接會影響到國際貿易的開展;選項B,關税是單一環節的價外税;選項D,關税徵收的對象是進出境的貨物和物品,對進出境的勞務不徵收關税。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 該企業應繳納進口關税=(150+50)×20%=40(萬元)
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 支付給境外採購代理商的買方佣金屬於購貨佣金,不需要計入關税完税價格。
關税完税價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)
關税=246840×20%=49368(元)
消費税定額税每箱150元,1標準箱=250條。
每標準條進口捲煙確定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條),適用比例税率36%。
消費税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)
增值税=469856.25×17%=79875.56(元)
該企業進口環節應納税額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 進口小轎車的貨價=15×10=150(萬元)
進口小轎車的運輸費=150×2%=3(萬元)
進口小轎車的保險費=(150+3)×3‰=0.46(萬元)
進口小轎車應繳納的關税=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬元)
應納消費税=(關税完税價格+關税)÷(1-消費税税率)×消費税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬元)
合計=92.08+61.39=153.47(萬元)
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 減税或免税進口的'貨物需補税時,應當以海關審定的該貨物原進口時的價格,扣除折舊部分作為完税價格。應納關税=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 內銷的進料加工進口料件或其製成品,以料件原進口時的價格估定;內銷的來料加工進口料件或其製成品,以該料件申報內銷的同時或大約同時進口的,與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區內的加工企業內銷的製成品,以申報內銷的同時或大約同時進口的,與製成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 DE
【答案解析】 選項A,運往境外修理的機械器具,出境時已向海關報明,並在海關規定期限內復運進境的,應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完税價格;選項B,對於經海關批准的暫時進境的貨物,應當按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完税價格;選項C,減税或免税進口的貨物需予補税時,應當以海關審定的該貨物原進口時的價格,扣除折舊部分價值作為完税價格。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的,即發達國家應對發展中國家或地區出口的製成品或半製成品給予普遍的優惠待遇;非歧視的,即所有發展中國家或地區都不受歧視,無例外地享受普惠制待遇;非互惠原則是指發達國家應單方面給予發展中國家關税優惠,而不要求發展中國家或地區提供反向優惠。
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項D、E均是法定減免。
4、
【正確答案】 AE
【答案解析】 選項B,符合税法規定可予減免税的進出口貨物,納税義務人無須提出申請,海關可按規定直接予以減免税。海關對法定減免税貨物一般不進行後續管理;選項C,進口貨物自運輸工具進境之日起14日內,由進口貨物納税義務人向貨物進口地海關申報;選項D,關税納税義務人因不可抗力或者在國家税收政策調整的情形下,不能按期繳納税款的,經海關總署批准,可以延期繳納税款,但最長不得超過6個月。
5、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 關税強制執行措施有兩類:徵收關税滯納金,按滯納税金的萬分之五按日徵收;強制扣繳、變價抵繳。
6、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 出口貨物的完税價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定,並應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。
出口貨物的成交價格,是指該貨物出口銷售時,賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。
下列税收、費用不計入出口貨物的完税價格:
(1)出口關税;
(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載後的運輸及其相關費用、保險費;
(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的佣金。
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