2015註冊税務師考試《税法二》模擬試題(五)參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】土地使用税的徵税範圍是城市、縣城、鎮和和工礦區,因此選項B不正確,符合題意。
2、
【正確答案】B
【答案解析】直接從事種植、養殖、飼養的專業用地免税。農副產品加工廠佔地和從事農、林、牧、漁業生產單位的生活、辦公用地不包括在免税範圍內。企業內的道路和綠化佔地不屬於社會性公共用地,照章徵税。
應繳納城鎮土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)
3、
【正確答案】A
【答案解析】選項B説的範圍過於寬泛,例如農村集體所有土地的佔有者不是城鎮土地使用税的納税人;城鎮土地使用税的計税依據是納税人實際佔用的土地面積,不僅是生產經營活動的土地面積;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免徵城鎮土地使用税,企業內的廣場、道路、綠化等佔用的土地不免徵城鎮土地使用税。
4、
【正確答案】B
【答案解析】經省級人民政府批准,經濟落後地區税額標準可適當降低,但不超過規定最低税額的30%。
5、
【正確答案】B
【答案解析】房地產開發企業自用本企業建造的商品房,自房屋使用的次月計徵城鎮土地使用税。
6、
【正確答案】C
【答案解析】該企業2013年度應繳納城鎮土地使用税=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(萬元)
7、
【正確答案】A
【答案解析】土地使用權由幾方共有的,由共有各方按照各自實際使用的'土地面積佔總面積的比例,分別計算繳納城鎮土地使用税。甲公司應納城鎮土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考核的知識點是城鎮土地使用税的納税人。城鎮土地使用税納税人一般為擁有土地使用權的單位和個人,在特定情況下,未確定土地使用權的房屋的實際使用人、共有土地使用權的各方也可以成為城鎮土地使用税納税人。
2、
【正確答案】AC
【答案解析】納税人實際佔用的土地面積,以房地產管理部門核發的土地使用證書與確認的土地面積為準;尚未核發土地使用證書的,應由納税人據實申報土地面積,據以納税,待核發土地使用證後再作調整。
3、
【正確答案】ACD
【答案解析】城鎮土地使用税採用有地區幅度的差別定額税率。經濟發達地區城鎮土地使用税的適用税額標準可以適當提高,但須報經財政部批准。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免税。
5、
【正確答案】BCD
【答案解析】水利設施及其管擴用地,免徵城鎮土地使用税;其他用地,入生產、辦公、生活用地。照章徵收城鎮土地使用税。
6、
【正確答案】BCE
【答案解析】經省、自治區、直轄市人民政府批准,經濟落後地區的城鎮土地使用税使用税額標準可以適當降低,但降低額不得超過規定的最低税額的30%。
7、
【正確答案】ACD
【答案解析】由於農村不屬於城鎮土地使用税的徵税範圍,農村居民不屬於城鎮土地使用税的納税義務人;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納税。
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