税務師《税法二》章節複習：居民企業税額計算

導語：註冊税務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的.、從事税務代理活動的專業技術人員。下面就由小編為大家帶來税務師《税法二》章節複習：居民企業税額計算，方便大家學習參考！

應納税額的計算—居民企業應納税額的計算：

應納税額=應納税所得額×適用税率-減免税額-抵免税額

應納税所得額的計算一般有兩種方法。

1.直接法：應納税所得額=收入總額-不徵税收入-免税收入-各項扣除-彌補虧損

2.間接法：應納税所得額=會計利潤總額±納税調整項目金額

　【典型例題】2011年某居民企業取得主營業務收入4000萬元，發生主營業務成本2600萬元，發生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元(其中新產品技術開發費用40萬元)，財務費用60萬元，營業税金160萬元(含增值税120萬元)。 用上述兩種方法計算該企業的應納税所得額。

1.直接法：

廣告費和業務宣傳費扣除限額 =4000×15%=600(萬元)

應納税所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬元)

2.間接法：

會計利潤=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬元)

廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

三新費用加計扣除=40×50%=20(萬元)

應納税所得額=50+50-20=80(萬元)