2015註冊税務師考試税法二精選練習題

1.企業執行成本分攤協議期間，無論成本分攤協議是否採取預約定價安排的方式，均應在( )之前向税務機關提供成本分攤協議的同期資料。

A.本年度12月31日

B.本年度的次年5月31日

C.本年度的次年6月15日

D.本年度的次年6月20日

【答案】D

【解析】企業執行成本分攤協議期間，無論成本分攤協議是否採取預約定價安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向税務機關提供成本分攤協議的同期資料。

2.某批發兼零售的居民企業，2011年度自行申報銷售收入總額650萬元，成本費用總額690萬元，當年虧損40萬元。經税務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業採取核定徵收企業所得税，應税所得率為8%，該居民企業2011年度應繳納企業所得税( )。

A.14萬元

B.14.8萬元

C.15.22萬元

D.15萬元

【答案】D

【解析】應納企業所得税=690÷(1-8%)×8%×25%=15(萬元)。

3.根據企業所得税法的相關規定，下列各項中，可採用加速折舊法的是( )。

A.常年處於強震動狀態的固定資產

B.常年頻繁使用的運輸工具

C.常年處於潮濕環境的木製辦公傢俱

D.由於技術進步原因產品更新換代的固定資產

【答案】A

【解析】企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。可採用以上折舊方法的固定資產是指：(1)由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產;(2)常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

4.某有限責任公司實收資本為500萬元，按照規定投資者的投資應予2011年3月1日到位。投資者於3月1日繳納股本300萬元，6月1日繳納股本100萬元，9月1日繳納股本100萬元。假設該公司2011年各月負債均為2000萬元，月息18萬元，2011年度不得扣除的借款利息總額為( )萬元。

A.5.4

B.8.1

C.10.9

D.11.7

【答案】B

【解析】①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×200÷2000=5.4(萬元)

②6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×100÷2000=2.7(萬元)

③2011年度內不得扣除的借款利息總額=5.4+2.7=8.1(萬元)。

5.下列各項中，符合房地產開發企業銷售收入税務處理有關規定的是( )。

A.採取支付手續費方式委託銷售開發產品的，以代銷方取得銷售收入日確認收入實現

B.採取分期收款方式銷售開發產品的，付款方早於合同日付款的按合同日確認收入實現

C.採取視同買斷方式委託銷售開發產品的，以受託方取得銷售收入日確認收入實現

D.採取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應於實際收到日確認收入實現

【答案】D

【解析】選項A：採取支付手續費方式委託銷售開發產品的，應按銷售合同或協議中約定的價款於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;選項B：採取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(往前趕，向錢看);選項C：採取視同買斷方式委託銷售開發產品的，屬於企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受託方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高於買斷價格，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;如果屬於前兩種情況中銷售合同或協議中約定的價格低於買斷價格，以及屬於受託方與購買方簽訂銷售合同或協議的，則應按買斷價格計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;選項D：採取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應於實際收到日確認收入的實現，餘款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。

6.下列各項中，應計入企業所得税年度納税申報表主表第1行“銷售(營業)收入”的項目是( )。

A.用於本企業管理部門辦公的自產產品的成本

B.用於銷售的自產產品的零售價格

C.轉讓專利權的收入

D.出租包裝物的租金收入

【答案】D

7.根據企業所得税的相關規定，下列支出不能作為長期待攤費用的是( )。

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.外購房屋發生的裝修費用

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

【答案】C

【解析】外購房屋發生的裝修費用應計入該固定資產的賬面價值，按折舊分期扣除。

8.某食品加工企業由於管理不善造成原材料丟失，損失當月外購的一批免税農產品，賬面成本45.36萬元，其中含運費1.86萬元。企業所得税前可扣除的損失金額為( )萬元。

A.47.22

B.55.25

C.46.82

D.52

【答案】D

【解析】進項税額轉出=(45.36-1.86)÷(1-13%)×13%+1.86÷(1-7%)×7%=6.5+0.14=6.64(萬元);所得税前扣除的損失金額=45.36+6.64=52(萬元)。

9.2011年，某居民企業收入總額為6000萬元(其中國債轉讓收入800萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和税金等扣除金額合計3600萬元(其中含技術轉讓准予扣除的金額200萬元，新技術研發費用500萬元)。2011年該企業應繳納企業所得税( )萬元。

A.125

B.387.5

C.450

D.525

【答案】B

【解析】應納税額=[(6000-900)-(3600-200)-250]×25%+(900-200-500)×50%×25%=387.5(萬元)。

10.下列不符合企業所得税免徵規定的是( )。

A.中藥材的種植

B.農作物新品種的選育

C.遠洋捕撈

D.海水養殖

【答案】D

【解析】海水養殖減半徵收企業所得税。

11.某工業企業2011年2月成立，資產總額1100萬元，全年平均共有職工70人，2011年取得生產經營收入共計800萬元，税前扣除項目金額共計797萬元。2011年度該企業應繳納企業所得税( )萬元。

A.0.3

B.0.35

C.0.56

D.0.70

【答案】A

【解析】工業企業年度應納税所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的，為小型微利企業，適用20%的企業所得税税率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納税所得額低於3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。本企業應納税所得額=800-797=3(萬元)，符合小型微利企業的特殊優惠條件，所以2011年度該企業應繳納企業所得税=3×50%×20%=0.3(萬元)。

12.某居民企業2010年實現會計利潤總額200萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出25萬元，購買了價值520萬元的安全生產專用設備。假設2010年無其他納税調整項目，2011年該企業應納税所得額100萬元，2011年該企業應繳納企業所得税( )萬元。

A.23.5

B.23.25

C.24.56

D.31.40

【答案】B

【解析】公益性捐贈支出税前扣除限額=200×12%=24(萬元)，所以捐贈支出納税調增額=25-24=1(萬元)，購買安全生產專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納税額中抵免。當年不足抵免的，可以在以後5個納税年度內結轉抵免。

(200+1)×25%=50.25(萬元)

2010年購買安全生產專用設備可以抵扣的税額為50.25萬元

2011年該企業應納企業所得税為100×25%—(52—50.25)=23.25(萬元)。

13.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的( )。

A.5%

B.10%

C.15%

D.30%

【答案】B

【解析】出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

14.商業銀行超過國家利率支付給儲户的攬儲獎金，應按( )所得納税。

A.偶然

B.其他

C.勞務報酬

D.工資、薪金

【答案】B

【解析】超過國家利率支付給儲户的攬儲獎金，應按“其他所得”項目徵税。

15.喬治是甲國公民，甲國與我國簽訂有税收協定。喬治2011年3月20日作為技術人員來北京某外商投資企業工作，2011年9月2日離開中國。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，甲國公司每月支付工資摺合人民幣60000元;2011年6月2日喬治回甲國公司述職，2011年6月8日返回中國。2011年6月喬治就工資薪金所得應繳納個人所得税( )元。

A.12417.5

B.9934

C.6321.33

D.3118

【答案】C

【解析】境內無住所的個人在我國境內連續或累計居住不超過90日或183日，僅就境內所得境內支付部分繳納個人所得税，應納税額=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。

16.居民陳先生2011年10月開始被A上市公司派遣到所屬的本市某外商投資企業工作，合同期內作為該外商投資企業僱員，每月從該外商投資企業取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發給的工資4500元。則陳先生2011年10月從外商投資企業取得收入時應由外商投資企業扣繳個人所得税( )元。

A.2620

B.2825

C.3745

D.2295

【答案】A

【解析】僱傭單位在支付工資、薪金時，按税法規定減除費用，計算扣繳個人所得税=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。

17.中國公民高某為境內某上市公司技術人員，2010年10月1日高某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權，授予價為4元每股。2011年12月1日，高某按照公司的規定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為10元/股;2011年12月10日，高某將其中5000股股票轉讓，取得轉讓收入70000元，高某的月工資收入為14500元。2011年12月高某應繳納個人所得税( )元。

A.7085

B.7275

C.8865

D.8945

【答案】A

【解析】高某12月工資收入應繳納個人所得税=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);

高某行權時，應按工資薪金所得繳納個人所得税=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);

高某將行權後的境內上市公司股票再轉入而取得的所得，暫不徵收個人所得税，

所以高某2011年12月應繳納個人所得税為7085元。

18.根據個人所得税法的規定，下列各項應按“工資、薪金所得”繳納個人所得税的是( )。

A.公司職工取得的用於購買企業國有股權的勞動分紅

B.員工行使企業授予的股票期權後，因擁有股權而參與企業税後利潤分配取得的所得

C.律師事務所向其投資者支付的工資

D.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入

【答案】A

【解析】選項B：員工行使企業授予的股票期權後，因擁有股權而參與企業税後利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得税;選項C：律師事務所向其投資者支付的工資，應按“個體工商户的生產經營所得”繳納個人所得税;選項D：出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應按“稿酬所得”繳納個人所得税。

19.中國公民康某在某上市公司擔任總經理，2012年2月取得上年度一次性獎金36000元，康某當月的工資為8500元。康某還在國內另一家公司擔任獨立董事，2月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。康某2012年2月應繳納個人所得税( )元。

A.16375

B.15925

C.12740

D.10340

【答案】D

【解析】康某當月工資應繳納個人所得税=(8500-3500)×20%-555=445(元)

全年一次性獎金應單獨計算個人所得税。36000÷12=3000(元)，適用10%的税率，速算扣除數為105，36000×10%-105=3495(元)

取得的獨立董事津貼應按勞務報酬納税：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

康某2012年2月經繳納個人所得税合計=445+3495+6400=10340(元)。

20.下列所得屬於來源於中國境內所得的是( )。

A.中國公民王某將境外的房產轉讓取得的收入

B.中國公民在境外工作取得的境內企業支付的工資薪金

C.外籍人員提供在中國境內使用的專利權而取得的所得

D.中國公民購買境外上市公司股票取得的股息所得

【答案】C