2015註冊税務師考試税法一精選練習題答案及解析

　　一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：徵税對象是區分不同税種的主要標誌;納税人就是履行納税義務的法人、自然人及其組織;徵税對象就是税收法律關係中徵納雙方權利義務所指向的物或行為。

【該題針對“税種要素”知識點進行考核】

【答疑編號10032502】

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：税收合作信賴主義(也稱公眾信任原則)與税收法律主義存在一定的衝突，因此，許多國家税法在適用這一原則時都作了一定限制。

【該題針對“税法的基本原則”知識點進行考核】

【答疑編號10032503】

3.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D是全國人大常委會通過的税收法律，效力最高，其餘選項均是國務院及其部委制定的，其效力低於全國人大及其常委會通過的法律。

【該題針對“税收立法”知識點進行考核】

【答疑編號10032504】

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：一般來説，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的.法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規的依據。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所説的税收立法解釋是指事後解釋。

【該題針對“税法的效力與解釋”知識點進行考核】

【答疑編號10032505】

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A不屬於條件，只是一個執行過程中的程序措施;選項B、D屬於税收強制執行措施的條件。

【該題針對“税款徵收程序”知識點進行考核】

【答疑編號10032506】

6.

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核目的：掌握税收法律關係的產生是以納税主體納税義務成立的法律事實為基礎和標誌，而不應當是徵税主體的行為。

【該題針對“税收法律關係”知識點進行考核】

【答疑編號10032507】

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：所得税的徵税對象是所得額，計税依據也是所得額。

【該題針對“税種要素”知識點進行考核】

【答疑編號10032508】

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項 A、B、D均規定了税目税率表，只有增值税沒有税率表。

【該題針對“税種要素”知識點進行考核】

【答疑編號10032509】

9.

【正確答案】：C

【答案解析】：應納税額=5×20%+(8-5)×20%×(1+50%)=1.9(萬元)

【該題針對“應納税額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10032510】

10.

【正確答案】：C

【答案解析】：税基式減免包括起徵點、免徵額、項目扣除以及跨期結轉等;税額式減免具體含全部免税、減半徵收、核定減免率、抵免税額以及另定減徵税額等。

【該題針對“減税、免税”知識點進行考核】

【答疑編號10032511】

11.

【正確答案】：D

【答案解析】：國際税收協定的基本內容包括：税收管轄權的問題;避免或消除國際重複徵税的問題;避免税收歧視，實行税收無差別待遇;加強國際税收合作，防止國際避税和逃税。

【該題針對“國際税收協定”知識點進行考核】

【答疑編號10032512】

12.

【正確答案】：A

【答案解析】：税務規章和其他部門規章、地方政府規章就同一事項規定不一致的，由國務院裁決;税務規章和地方法規就同一事項規定不一致的，不能確定如何適用的，應當由國務院提出意見，國務院認為應當適用税務規章的，應當提請全國人大裁決;税務行政規範屬於非立法行為的行為規範，多表現為行政解釋，和税務規章不具有同等效力。

　　二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABE

【答案解析】：經濟上的税收公平不具備強制約束力，僅作為制定税法的參考;税收合作信賴主義與税收法律主義存在一定的衝突;税收合作信賴主義原則不包括徵納雙方對有爭議的涉税行為可共同協商繳税的內容，對於有爭議的涉税行為，納税人必須根據税務機關的規定做出納税行為，否則不能引用税收合作信賴主義;實質課税原則的意義在於防止納税人的偷税和避税。

【該題針對“税法的基本原則”知識點進行考核】

【答疑編號10032514】

2.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：税收法律主義也稱為税收法定主義、法定性原則，是指税法主體的權利義務必須由法律加以規定，税法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定，徵納主體的權力(利)義務只以法律規定的為依據，沒有法律依據，任何主體不得徵税或減免税收。它包括：課税要素法定、課税要素明確和依法稽徵三個具體原則。

【該題針對“税法的基本原則”知識點進行考核】

【答疑編號10032515】

3.

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：税收執法合法性原則的具體要求包括執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法和執法根據合法。

【該題針對“税收執法和税收司法”知識點進行考核】

【答疑編號10032516】

4.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：税率的基本形式有比例税率、累進税率、定額税率三種。

【該題針對“税率”知識點進行考核】

【答疑編號10032517】

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：國際税法基本原則包括：國家税收主權原則;國際税收分配公平原則;國際税收中性原則。

【該題針對“國際税法的概念”知識點進行考核】

【答疑編號10032518】

6.

【正確答案】：ACDE

【答案解析】：國際税法的調整對象就指是國家與涉外納税人之間的涉外税收徵納關係和國家相互之間的税收分配關係。國際税法的主要內容包括税收管轄權、國際重複徵税等;轉讓定價税制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。