2015年註冊税務師考試税法一備考練習題答案及解析

　　一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：由買方負擔的除購貨佣金以外的佣金和經紀費，都是要計入完税價格的;進料加工進口料件申報內銷時，海關以料件原進口時的成交價格為基礎審查確定完税價格，料件的原進口成交價格不能確定的，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完税價格。設備進口後發生的安裝費用，不應計入完税價格中。

【該題針對“進口完税價格的確定”知識點進行考核】

【答疑編號10035678】

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：《完税價格辦法》規定，買方負擔的購貨佣金以外的佣金應計入完税價格。

【該題針對“進口完税價格的確定”知識點進行考核】

【答疑編號10035679】

3.

【正確答案】：C

【答案解析】：進口關税=18×30%=5.4(萬元)

進口消費税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(萬元)

進口增值税=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.19(萬元)

合計=5.4+1.23+4.19=10.82(萬元)

【該題針對“關税税額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10035680】

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：按規定，買方支付的購貨佣金2萬不計入關税完税價格，關税=(80+3+2)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元)，增值税=(80+3+2+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)

該企業應納進口環節税金=18.5+20.145=38.645(萬元)=386450(元)。

【該題針對“關税税額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10035682】

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，並在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完税價格。

進口關税=35×5%=1.75(萬元)

【該題針對“關税税額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10035683】

6.

【正確答案】：B

【答案解析】：支付給境外採購代理商的買方佣金屬於購貨佣金，不需要計入關税完税價格。

關税完税價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

關税=246840×20%=49368(元)

消費税定額税每箱150元，1標準箱=250條。

每標準條進口捲煙確定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例税率36%。

消費税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

增值税=469856.25×17%=79875.56(元)

該企業進口環節應納税額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

【該題針對“關税税額的計算”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

1.

【正確答案】：BC

【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，並在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完税價格;對於經海關批准的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完税價格;對於境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完税價格;減税或免税進口的貨物需予補税時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完税價格。

【該題針對“進口完税價格的.確定”知識點進行考核】

【答疑編號10035685】

2.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：特定減免税包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿易產品、邊境貿易進口物資、出口加工區進出口貨物和進口設備等。

【該題針對“關税減免”知識點進行考核】

【答疑編號10035688】

3.

【正確答案】：ABD

【答案解析】： 關税=100×3000×10%=30000(元)

消費税=100×1388×1.0=138800(元)(1噸=1388升汽油)

應納增值税=(300000+30000+138800)×17%=79696(元)

【該題針對“關税税額的計算,進口完税價格的確定”知識點進行考核】

【答疑編號10035689】

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完税價格：

由買方負擔的除購貨佣金以外的佣金和經紀費;由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用;由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用;賣方直接或間接從買方對該貨物進口後轉售、處置或使用所得中獲得的收益。 進口關税、進口環節海關代徵税及其他國內税，不計入進口貨物的完税價格。

【該題針對“進口完税價格的確定”知識點進行考核】

【答疑編號10035686】

5.

【正確答案】：BCDE

【答案解析】：進口貨物的價款中單獨列明的下列税收、費用，不計入該貨物的完税價格：

(一)廠房、機械或者設備等貨物進口後發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外;

(二)進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸後發生的運輸及其相關費用、保險費;

(三)進口關税、進口環節海關代徵税及其他國內税;

(四)為在境內複製進口貨物而支付的費用;

(五)境內外技術培訓及境外考察費用。

【該題針對“進口完税價格的確定”知識點進行考核】

【答疑編號10035687】

6.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：進境物品的納税義務人是指：攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。

【該題針對“關税納税義務人”知識點進行考核】