2015年註冊會計師考試《税法》真題彙編

導讀:成功與不成功之間有時距離很短只要後者再向前幾步。自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰勝自己是最可貴的勝利。下面是小編收集的2015年註冊會計師考試《税法》真題彙編，就跟隨本站小編一起去了解下吧，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1、某煤炭開採企業2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值税專用發票註明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值税的運費收入50萬元。假設洗煤的折算率為80%，資源税税率為10%，該企業銷售洗煤應繳納的資源税為(　)。

A.400萬元

B.625萬元

404萬元

505萬元

【答案】A

【解析】根據2016年教材，原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算，凡取得相應憑據的，允許在計算煤炭計税銷售額時予以扣減。本題中的運費不計入計税銷售額，該企業銷售洗煤應繳納的資源税=5000×80%×10%=400(萬元)。

2、下列税費的徵收管理，適用《中華人民共和國税收徵收管理法》的是(　)。

A.關税

B.海關代徵增值税

C.房產税

D.教育費附加

【答案】C

【解析】選項AB由海關征收，不適用《徵管法》;選項D：由税務機關征收，但不適用《徵管法》。

3、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納税事項的表述中，正確的是(　)。

A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉税

B.煙草公司收購煙葉的納税義務發生時間是8月10日

C.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉税17.6萬元

D.煙草公司應向甲縣主管税務機關申報繳納煙葉税

【答案】C

【解析】選項AB：納税人應當自納税義務發生之日起30日內申報納税。該煙草公司收購煙葉的納税義務發生時間為收購煙葉的當天(8月9日)，那麼應於9月7日前申報繳納煙葉税;選項D：納税人收購煙葉應當向煙葉收購地(乙縣)的'主管税務機關申報納税。

4、下列情形中，納税人應當進行土地增值税清算的是(　)。

A.直接轉讓土地使用權的

B.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

C.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的

D.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

【答案】A

【解析】符合下列情形之一的，納税人應進行土地增值税的清算：(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。

5、位於市區的甲企業2015年7月銷售產品繳納增值税和消費税共計50萬元，被税務機關查補增值税15萬元並處罰款5萬元，甲企業7月應繳納的城市維護建設税為(　)。

A.3.25萬元

B.4.9萬元

C.3.5萬元

D.4.55萬元

【答案】D

【解析】城市維護建設税的計税依據是實際繳納的“三税”，包括被税務機關處罰時補交的“三税”，不包括有關的罰款和滯納金。甲企業7月應繳納的城市維護建設税=(50+15)×7%=4.55(萬元)。